内部审计论文【新版多篇】范文

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中国内部审计论文 篇一

一、做大内部审计，推进内部审计制度的广泛建立

“审计很重要，内审不可少；若要不出事，关键在内审”。实践证明，内部审计是组织加强管理、防范风险的制度设置，是保障组织健康运行的基础防线。2012年，协会重点在推进内部审计制度的广泛建立，促进提升我省各经济组织自我监督规范能力上下功夫。

（一）开展内部审计工作情况调查。一是与省厅相关业务处室、部分市、县（市、区）审计局、省直行业分会等合作，对部分行政事业单位、国有企业、乡镇（街道）等审计机关监督对象内部审计工作开展情况进行调查。通过调查，摸清目前各单位内部审计工作的开展情况，包括制度建设、机构设置、人员配备与工作成效，发现典型、挖掘经验；研究分析各单位内部审计工作存在的困难、问题及成因，分类提出进一步加强内部审计工作的规范性的意见与建议。二是配合中国内部审计协会完成民营企业内部审计调研，服务民营经济持续、快速、健康发展。

（二）出台加强内部审计工作意见。在调研的基础上，配合省审计厅研究制订出台加强内部审计工作的意见。着重对审计机关的审计监督对象的内部审计工作进行规范，包括哪些单位应该设立内部审计机构，开展内部审计工作的重点是什么，国家审计如何对内部审计进行监督指导，如何整合利用内部审计成果，整合内部审计资源等内容。同时研究制订对各单位内部审计工作开展情况的量化评价考核办法，作为意见的附件。

二、做强内部审计，提高内部审计工作总体水平

转型创新，加快推进“职业化、特色化、科学化”进程，着力把我省内部审计“人员搞得多多的，事业做得大大的，素质提得高高的”，最大程度发挥内部审计应有作用。

（一）进一步加大人才培养管理力度，着力推进我省内部审计“职业化”发展。研究首批内部审计专业人才培养、管理和使用的具体措施，充分发挥专业人才在协会“服务、管理、宣传、交流”等多个层面的作用；建立完善并发挥专家咨询委员会、学术研究委员会、专业人才评选委员会、培训委员会、CIA考试委员会等各专业委员会的作用，大力提高协会自律服务能力；举办各类培训班，加强培训师资力量建设，创新培训形式与手段，丰富培训内容，切实提高培训的针对性与及时性；组织国际注册内部审计师资格证书（CIA）考试，提升内审从业人员职业素养。

（三）进一步加强先进理念引导，着力推进我省内部审计“科学化”发展。要加强理论研究，通过广泛开展理论研究，引导内部审计树立先进科学的审计理念，包括根据中国内部审计协会统一布置，组织广大审计人员参与课题研究，选送优秀论文参加全国优秀论文评比，根据内部审计实际，开展课题研究；要继续开展理论与实务经验的交流，要大力提倡开展分会主题活动，提高交流的针对性与有效性；要加大宣传力度，办好《内部审计》杂志。

三、整合各类资源，提高协会管理服务能力

创新协会管理方式，整合各种资源与成果，切实提高协会管理服务水平，努力形成“我为审计，人人为审计；审计靠大家，大家来审计”的良好局面。

（一）建立一支队伍。根据厅人事处出台的《省审计厅借调内部审计人员参与国家审计工作管理办法（试行）》要求，协助省审计厅建立“审计机关可借调内部审计人员信息库”，研究制定借调实施办法与措施，使其成为国家审计可以组织、借调的补充队伍。

（二）搭建二个平台。一是建立网上专家咨询平台，拓展协会服务方式；二是探索建立网上教育平台，进一步提高继续教育的覆盖面。

（三）完善建立三个制度。完善分会管理办法，进一步加强分会管理，发挥分会在行业内部审计自律管理中的作用；完善对各市内部审计工作的考核，促进全省内部审计工作的全面协调发展；探索审计项目计划建议机制，探索建立内部审计项目计划建议定期制度，并在此基础上，充分调研，于2012年10月底，按行业2013年内部审计项目年度计划建议，指导内部审计工作的开展。

内部审计论文 篇二

1.内部审计流程控制定义。

内部审计项目流程控制的核心的是通过流程控制，为内部审计结果控制提供更多的证据，减少内部审计风险，更好的实现内部审计目标。基于流程的内部审计，不是以经济业务结果的发生为依据，而是对内部审计项目涉及的流程进行控制，从而达到减少人为操作风险、业务风险以及风险传递导致的恶果。因此内部审计项目流程控制，是基于流程控制的一种现代化审计手段和理念，它可以借助于先进的计算机信息系统亦或是通过内部审计方式的改变来实现。

2.高校内部审计项目流程控制内容。

原则上高校内部审计项目不同于一般营利企业组织审计项目，但从本质来看，高校内部审计项目同营利组织审计项目具有一定的相似之处。结合高校内部审计的实际，本文认为高校内部审计项目流程控制应从以下几个方面：业务承接、计划与预算、过程控制、报告和后续审计。这几个方面共同构成了高校内部审计项目流程控制的主要内容，他们首尾相连，相互联系，环环紧扣、通过加强这几个主要流程的控制，可以极大的提高高校内部审计效率和质量，有助于高校各项资源的合理使用和分配，提升高校各项经济业务透明度和执行质量。

二、高校内部审计项目流程控制策略

1.高校内部审计项目流程控制原则。

在流程控制中，应该坚持几个原则。第一是成本效益原则。如果某个具体的业务流程不具有重要性特征，在充分考虑成本效益原则的基础上，可以舍弃或者减少审计的内容，在时间和空间上应该给予调整。第二是重要性原则。对于可能影响未来后续内部审计结果和质量的内部审计具体项目，应该特别重视。尤其是金额比较大，影响比较大、性质比较重要的项目。第三应坚持风险整体可控、强化独立性原则。在内部审计项目流程控制要坚持风险可控的原则。以风险为导向开展内部审计，成为日益新型的审计理念和方式，内部审计项目流程控制从某种程度上就是为了减少审计风险，因此在开展项目内部审计的过程中，应该坚持风险总体可控的原则，充分权衡风险与审计项目要求、收益、质量的关系，在这个过程中应以增强审计独立性作为保障。第四挖挖掘潜在增值业务。内部审计项目流程控制应该对可能为高校带来增值的业务给予过多关注，实施更为科学的控制，内部审计流程控制不但是控制的手段和方式，也是实现高校内部审计项目不断增值的关键路径。

2.高校内部审计项目流程控制的具体策略。

（1）业务承接与计划流程控制。

业务承接与计划流程控制是流程控制的最初阶段，它对内部审计项目的效率与质量具有重要影响。加强该阶段的流程控制，应该事先做好充分调查的基础上，对审计项目目标、范围、重点、具体的业务步骤、流程、实施机制给予密切关注。然后明确各个层次审计权力和责任，制定完整的审计方案，尽可能细化便于操作，防止由于审计方案的随意调整，导致的内部审计问题。

（2）过程控制。

过程控制是流程控制的主要对象，过程与流程不是一个概念。过程构成了流程控制的主要内容，在对高校内部审计项目流程控制过程中，应主要做好以下几个方面的工作。第一是内部审计取证的科学性与合理性。要建立审计证据的标准控制，包括形式标准控制和实质标准控制。加强审计证据的程序控制，确定合理的取证计划、规范取证的内容、有针对性地收集相关的审计证据、鉴定证据的真伪和效用、按照规定整理归纳证据、加强对取证材料的审阅、明确取证责任。加强审计证据的技术控制，内审人员应根据不同种类的审计证据选取不同的取证技术与方法，使审计证据更充分、客观、有效。第二是审计日记是由内审人员个人按时间顺序对审计全过程进行真实、完整地书面记录，在记录过程中不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃和随意删改信息。借鉴国家审计的审计日记制度，高校内部审计为了明确审计责任，应要求内审人员将审计程序的执行情况、抽样情况、审计人员的专业判断以及审计小组的讨论情况详细记于审计日记中。审计组组长通过检查审计日记，可及时了解审计目标的实现情况，审计证据是否充足，结论是否明确以及每个内审人员的工作情况，以此确定内审人员履行职责情况和相关责任，为评价个人业绩提供了依据。第三是高校对内部审计工作底稿的编制内容与格式要统一规范，对无纸化的工作底稿要建立备份，要认真落实审计工作底稿的三级复核制度，项目负责人要详细复核内审人员的工作底稿，内审机构业务负责人要对重要的审计程序执行以及重大的审计发现进行一般复核，内审机构负责人对重大审计结论要进行重点复核。

（3）加强审计报告阶段的质量控制。

针对审计报告的质量控制，应做好三个方面的工作。第一是：对内部审计报告的复核应同审计工作底稿的复核一样，建立三级复核制度，审计程序是否实现了审计目标；审计事实是否清楚；审计证据是否充分、客观、相关和合法；审计评价是否恰当；审计建议是否有利于组织改善管理和组织增加价值；审计报告的用语和格式是否规范。第二是：内部审计机构应向单位管理层及各职能部门征求意见，他们对审计事项和审计结论的反馈意见，内部审计人员应积极吸取，核实不同的意见后对审计报告进行修订。第三是：高校应按照国家规定在内部审计部门设置专用的内部审计档案库房，健全内部审计档案的保管制度，并定期进行检查，确保内审档案的安全。同时，还应当加强审计档案的信息化管理，采用科学先进的技术，编制适用的检索工具，积极开展审计档案资料的有效利用工作。

（4）加强后续审计阶段的质量控制。

高校的内部审计人员应追踪审计决定和建议的执行情况，对建议的具体采纳情况进行定期回访，并检查改正情况，同时要编制后续审计报告，对审计意见没有落实或审计建议不切实际的情况，内审人员应积极听取反馈意见并协助落实，促使内部审计真正发挥事前预防和事后监督的作用。

三、结语

中国内部审计论文 篇三

第二条内部审计人员岗位资格证书(以下简称资格证书)是从事内部审计工作的专兼职人员应具备的任职资格证明。

第三条资格证书的取得采取资格认证和考试两种办法。

(一)凡具备下列条件之一者，经省级内部审计(师)协会审批，报中国内部审计协会备案后，可发给资格证书：

1.具有审计、会计、经济及相关专业中级及中级以上专业技术职称的人员；

2.具有国际注册内部审计师证书的人员；

3.具有注册会计师、造价工程师、资产评估师等相关执业证书的人员；

4.审计、会计及相关专业本科以上学历工作满两年以上，以及大专学历工作满4年以上的人员。

对已取得省(行业)级内部审计(师)协(学)会颁发的内部审计资格证书，时间不超过两年的人员，在本办法实施后可进行一次性的确认，发给资格证书。

(二)不具备上述第(一)款条件者，须参加中国内部审计协会统一组织的资格考试，考试合格者发给资格证书。

第四条资格证书考试内容：

(一)内部审计原理与技术；

(二)有关法律法规与内部审计准则；

(三)计算机基础知识与应用。

第五条资格考试一般每年统一举行一次，时间为每年9月第三周的星期六。开始施行阶段，也可由中国内部审计协会授权省级内部审计(师)协会根据实际情况做出考试安排。

第七条资格证书实行年检注册制度，每两年为一个年检注册周期。

符合下列条件的可通过年检，并进行注册：

(一)遵守国家的法律法规；

(二)严格执行《内部审计准则》；

(三)遵守内部审计职业道德；

(四)按照有关规定完成后续教育。

第九条对无故不参加年检和注册的人员，应收回并注销其资格证书。

第十条因违法犯罪被追究刑事责任或弄虚作假骗取资格证书的人员，一律吊销其资格证书。

第十一条对已调离内部审计工作岗位满两年和已办理退休手续的人员，须收回其资格证书。

第十二条中国内部审计协会负责统一组织资格证书的考试、考试大纲的拟定和教材的编写、考试的命题和资格证书的印制，以及对违反本办法人员的处理。

省级内部审计(师)协会负责组织资格证书考前培训，考试的实施，资格证书的发放、管理和年检注册，对违反本办法人员向中国内部审计协会提出查处意见。

第十三条资格证书不得涂改、转让，资格证书遗失后应及时到省级内部审计(师)协会挂失，经查实后可予以补发。

第十四条本办法由中国内部审计协会负责解释。

第十五条本办法自2003年7月1日起施行。

第一条为了规范内部审计人员后续教育，不断提高内部审计人员的专业胜任能力，根据《审计署关于内部审计工作的规定》及有关规定，制定本办法。

第二条取得内部审计人员岗位资格证书和CIA证书的人员，都应当按照本办法接受后续教育。

第三条后续教育的主要内容：

(一)法律法规与内部审计准则；

(二)内部审计理论与技术方法；

(三)相关专业知识；

(四)计算机应用技术。

第四条后续教育一般采取以下形式：

(一)参加中国内部审计协会和省(行业)级内部审计(师)协(学)会举办的境内外培训和考察活动；

(二)参加中国内部审计协会认可的大专院校学历教育和专业课程进修；

(三)在大专院校或本条第一款规定的培训活动讲授内部审计课程；

(四)参加国际内部审计师协会和亚洲内部审计联合会组织的专业会议和培训活动；

(五)参加中国内部审计协会和省(行业)级内部审计(师)协(学)会召开的专业会议；

(六)在省、部级以上报刊、杂志发表内部审计文章，出版有关内部审计著作，在中国内部审计协会和省(行业)级内部审计(师)协(学)会举行的论文评选中有获奖的论文；

(七)参加与内部审计相关的中级以上专业技术职称和执业资格考试并获取证书；

(八)中国内部审计协会认可的其他培训方式。

第五条后续教育采取学时累计法，每两年为一个周期，时间不得少于80学时(第一年不得少于30学时)。

第六条后续教育学时的计算方法：

(一)属本办法第四条第一、二款规定的，按课程设定的学时计算后续教育学时；

(二)属本办法第四条第三款规定的，每授课1学时后续教育按两学时计算，全年累计不得超过20学时；

(三)属本办法第四条第四、五款规定的，按参加会议和培训的实际时间计算后续教育学时；

(四)属本办法第四条第六款规定的，每千字按两学时计算后续教育学时，翻译按每两千字计算后续教育1学时，全年累计不得超过10学时；

(五)取得审计师、会计师、经济师、工程师及以上专业技术职称和国际注册内部审计师、注册会计师、造价工程师、资产评估师职业资格的，当年按50学时计算后续教育学时。

第七条中国内部审计协会负责后续教育的规划、管理、制订教学大纲、编写教材。

省(行业)级内部审计(师)协(学)会负责管辖范围内的后续教育具体组织实施工作。

第八条省(行业)级以上内部审计(师)协(学)会，应及时对参加其组织的培训、授课和专业会议的内部审计人员和取得CIA资格人员出具后续教育学时证明。

第九条省级内部审计(师)协会应根据内部审计人员和取得CIA资格人员提交的后续教育学时证明材料，及时记录于《内部审计人员岗位资格证书》和《国际注册内部审计师资格证书》后续教育栏目中，并按规定进行注册。

第十条本办法由中国内部审计协会负责解释。

内部审计论文 篇四

（一）医院内控环境不佳

当前，在医院的内部管理中，普遍存在着“有章不循”甚至是“无章可循”的情况，整个内部的基础都比较薄弱。在内部控制中，即使是出现了实质性的问题，管理人员更倾向于“灵活处理”，而非依照相关内控程序规定进行处理，使得内控机制的严肃性与可行性受到了巨大的影响。同时，部分医院的内控机制只是一纸空文，在实际中的落实很不到位。究其原因，更多的是整个医院内控环境不良造成的，从而导致医院的相关管理者根本不重视内部控制，进而给内部管理带来一定困难，甚至间接造成一些工作流程漏洞，为医院的发展带来潜在风险。

（二）内部审计职能滞后

当前，部分医院虽然依照相关管理要求在内部设立了内部审计部门，然而人员配置数量的严重缺乏，再加上内部审计人员专业素质较低，直接导致这些医院内部审计质量不佳。同时，有些医院并没有合理设置专门的内部审计部门与专职人员，或者是设置了内部审计部门却使其从属于医院的财务部门，从而在很大程度上削弱了审计部门对医院层面的经济管理与对相关会计信息质量的有效审计与监督，并影响到内部审计的独立性。此外，伴随市场经济的逐步深化与信息技术、新业务的不断出现与发展，国家鼓励并扶持社会资本积极创办医疗机构的政策落实，创设分院或是合作办学等行为也越来越广泛，使得医院的发展面临着重大的经营风险，其经营活动与经营管理内容必将变得更加复杂，且内部控制重点也必将从原有简单的避免差错逐渐发展到对相关风险的防范和控制。但是，当前医院的内部控制往往只重视事后的稽查，而相对地忽视了事前防范与事中控制，无法充分发挥出医院内部审计的预警、揭示与抵御的功能，在很大程度上影响到医院的健康发展。

（三）人员内控意识不高

不论是哪一种单位类型，其内部机制的构建和实际的运行情况都同管理者内控意识有着直接的关系。可以说，医院相关管理人员的内部控制观念在很大程度上决定着医院整个内部控制工作的实施质量与效果。然而，大多数的医院管理者是医疗专家出身，不论是管理的思想还是管理的能力都比较滞后，工作模式往往也是“墨守成规”，更别说内部控制观念了，从而直接致使整个医院的内部控制建设滞后。加之管理人员内部观念和机制建设的落后，也直接导致医院在日常内部管理工作中缺乏统一的领导与部署，特别是面对新问题的时候无法及时解决。长此以往，不仅阻碍内控机制的健全和完善，也在很大程度上制约着医院的有序发展。

二、信息化环境下医院加强内部控制与内部审计的措施

（一）建立健全的内部控制机制

信息化背景下，医院为提高自身的内部管理效率逐步健全并完善其内部控制机制，以此来保证医院的健康发展。首先，实现对医院内部相关组织机构设置合理性与有效性的控制与管理。医院在设置其业务流程时，要严格遵循相互牵制的原则，建立关键岗位轮岗制度与重大决策集体审批的制度，建立定期或是不定期的稽查制度与预算管理制度。其次，划分权责，构建不相容的职务分离机制。再次，建立目标成本控制机制。设置成本与费用责任中心，制定目标成本与成本控制的相关标准，依照医院的组织结构逐层分级，对每一层级设定相关的成本控制目标，实施相关的奖罚手段以提高医院的经济效益与社会效益。最后，严格医院的物资安全控制机制。在信息化背景下，充分利用计算机技术建立医院财产物资数据库，以实现对医院财产的安全有效管理。

（二）构建医院内部审计的信息系统

首先，在信息化背景下，积极构建医院内部审计的信息系统就需严格遵循数据安全管理原则，因为一个完整的数据安全管理保障体系必须具备科学合理的安全管理。而在安全管理中，又必须遵循专人负责原则与职责分离原则，前者要求每一项同医院的审计数据信息安全相关的活动均必须安排专人来负责，后者则要求不同工作职责应该由不同的人员负责，以保证各机构能结合自身实际特点来制定相关的审计管理制度，并对那些违反了规定的行为采取必要的惩罚措施等。其次，在遵循以上两个原则的基础上还必须建立数据库系统，即构建审计信息的数据备份机制来积极应对安全领域的突发事件，以避免系统出现故障后造成文件的丢失。当前，在较多软件中，文件多被设置为“只读”，即用户只能在计算机上读取相关信息，而不可对信息进行修改，若在计算机以外存储器中也只能供使用者阅读不可修改，而通过设定管理人员则可供一次写入多次读出，虽可追加一些记录却不可删除原有信息。而这样一种不可逆式的记录介质就可有效避免用户更改电子文件信息，以保证审计数据的真实性与原始性。最后，还需对医院的内部审计系统实施必要的管理，逐步强化医院审计人员及相关工作者的风险意识，积极树立风险管理意识，因为风险管理是保证审计数据真实性的一个有效管理措施。因此，医院相关管理人员与审计人员必须更新管理观念，树立风险管理管理，以逐步提高自身的风险意识，从而引导那些管理并使用医院网络系统的人员有效避免风险事故，并承担相应的风险责任，进而逐步形成同审计管理规律相配套的管理理念，构建风险管理体系并明确风险重点，从整体上确保审计数据的安全、真实与准确，提高医院内部控制与审计的质量。

（三）提升审计人员的计算机水平

信息化背景下，医院的内部审计工作对审计人员的业务技巧与综合素质提出了更高的要求。在医院中，审计部门作为其财务管理中的一个重要环节，其主要的工作是对医院财务内部管理制度实施有效的监督与管理，积极落实国家的相关法律法规，逐步提高对各审计人员的思想道德建设。同时，为满足新时期信息化建设对医院内部审计工作所提出的要求，审计人员还需逐步提高自身的计算机水平，使其能够利用信息化手段来提高自身的工作效率与水平，减少审计时间。此外，为确保医院内部审计管理有效性，还需进一步强化审计人员与相关从业者的安全防范意识，并通过安全教育培训等形式对其进行教育，签订保密协议，制定相关的严惩手段，以最大限度地减少人为信息安全风险，并使其充分认识到自身工作态度与行为对医院整个内部审计质量的影响，从而逐渐提高自身的综合素质，提高工作效率。

三、结语

内部审计论文 篇五

企业开展内部审计的主要目的是通过审计，促使企业加强内部控制，改善内部管理，提高企业经济效益。从企业角度看，内部审计是独立客观地监督和评价企业经营活动及内部控制的适当、真实、合法和效益的行为，是为企业改进经营管理和实现经营目标服务的，因而也是企业监督评价机制与公司内部治理结构的重要组成部分。但是，我国企业的内部审计存在着一定的不足与缺陷，加之入世以来的外部环境也发生了诸多较大的变化，内部审计在获得了巨大发展机遇的同时，也面临着各种严峻的挑战。因此，我国企业的内部审计既需要适时地加以改进和完善，更需要谋求更大更快更好的成长与发展。

一、我国企业内部审计现状分析

从审计组织体系上看，我国目前业已形成由政府审计(国家审计)、内部审计及民间审计(社会审计)构成的审计监督评价体系。三种审计鼎足而立、并驾齐驱，各有侧重、时有协同。在过往的各个历史时期，它们基本上适应了我国经济发展的客观需要，不同程度地发挥了其制约与促进的作用。但随着我国改革的不断深入、经济社会的日益进步及企业组织的发展变化，现有的各种审计及其构成的审计组织体系日益暴露出不少缺陷和弊端。就企业的内部审计而言，目前的基本现状及存在的突出问题主要在于：

（一）内部审计工作得不到应有的重视，没有纳入企业重要活动

内部审计机构在企业中受冷落，是我国内部审计工作普遍存在的问题。其根本原因在于企业领导对建立内部审计机构的重要性认识不足。很多企业是应主管部门要求，为了应付上级而设立审计机构，有的企业则为了上等级、装门面，致使许多企业内部审计形同虚设，不能发挥其应有的作用。

（二）内部审计组织和审计人员缺乏应有的独立性

在企业中，由于内部审计机构和人员受本企业有关负责人的领导，内部审计人员的工作、工资、其他福利等方面的利益，受本企业有关负责人的支配，这就使得内部审计人员在履行其监督和评价职能时，有很多的顾虑。当企业领导授权、批准的经营行为违反有关法律、法规，或不符合经营效益原则时，内部审计人员由于自身利益的原因，往往表现得无能为力，缺乏应有的独立性。

（三）内部审计不够规范，其业务无准则可循

目前我国有关审计工作的法律已颁布两部分，其一是关于民间审计的《注册会计师法》；其二，是关于国家审计的《审计法》；而内部审计的法规只有审计署颁发的《关于内部审计工作的规定》，并未上升到法律高度，《中国内部审计工作条例》在酝酿起草当中。这就导致内部审计与国家审计、民间审计法规配套建设地位的差异，造成企业内部审计无法可依，当内审人员碰到具体问题时感到无章可循，甚至无所适从。在我国的《公司法》中也没有规定设置独立的内部审计机构，没有强调内部审计的独立性、权威性和责任性，导致“为组织服务，向经营领域发展”的现代内部审计成为一句空话。

（四）人员素质和结构不合理

人员老化，素质偏低，知识结构单一，是当今内审人员普遍存在的问题。按国家审计的有关法律法规，审计部门应配备审计师、会计师、工程师、律师，但绝大部分企业仅有会计师，使得审计只从凭证到账面查找问题，难以从实际工作的深层次上发现问题，因而提出的建议或为领导提供的决策依据缺乏现实性。

二、如何完善企业内部审计机制

（一）革新内部审计手段

企业各业务部门在设计软件系统时，应当在各个关键部位、关键环节预留“计算机控制”的设置，利用现代信息和网络技术，实行业务控制的自动化、计算机化，实现风险的事前、事中防范，以减少审计监督的强度，避免道德风险；审计部门则应当进一步开发和利用审计软件，加大计算机辅助审计的比重。一方面，通过开发和利用风险评估、内部控制状况评价、业务数据分析及标准化的审计底稿等专门的审计软件，使风险评估、数据分析等一系列审计操作实现自动化，提高现场审计的工作效率。另一方面，实行非现场审计与现场审计监督的有效结合，实施对审计对象的连续、动态监控，以保证审计监督的及时性。

（二）完善监督制约机制

在完善企业监督制约机制中，一是要完善企业的领导机制，建立健全领导行为约束机制。在国有企业和国有控股企业，要注重强化党组织的保证监督作用和职工民主管理。在公司制企业，要建立企业按法人治理结构运作的组织形式，发挥好股东大会、董事会和监事会的作用。在股份合作制企业，要建立与劳动者的劳动联合和资本联合相配套的决策体制。二是确立民主决策程序，加强企业的民主管理与监督，鼓励广大职工参政议政。企业可以成立职工代表大会领导下的民主监督委员会，监督企业经营者有无违法乱纪行为，监督企业有无侵犯职工代表大会职权和职工民主权利的行为。

（三）强调风险评估意识

在现代社会里，竞争越来越激烈，企业也面临着各种各样的风险，风险评估是企业设计和执行内部控制以减少错误和舞弊的一部分，它形成了决定如何管理风险的基础，所以，企业在设计内部控制时，应对各种可能发生的风险进行评估，采取适当的控制措施，从而保证内部控制的有效性。因此，在进行内部审计的时候，要考虑到企业日益变化的经营环境，把企业所面临的风险考虑进去。

（四）提高内审人员素质

建设一支高素质的内部审计队伍是加强内部审计质量控制的关键。在国际上，企业内部审计业务不仅要求审计人员能够熟练地掌握和运用现代会计、内部审计知识，还要求审计人员了解现代公司、企业的运行机制和管理方式，具有对复杂多变的问题的理解能力与判断能力，具备计算机内部审计信息的收集、监控、分析与处理能力，从而能够提供真实、正确、完整、有效的稽核信息，提供高质量的审计业务。

总之，随着市场竞争的加剧，企业改革的加速，内部审计应该顺应目前变革的要求，在审计观念、体制、内容、方法等方面要发生转变，以适应企业经营管理对内部审计的需求，同时寻找出一条适合自己发展的，能够发挥更大作用的内部审计之路。

参考文献：

[1]王珏，现代企业制度下内部审计问题浅探[J].经济观察，2004.4.

[2]李庆山，强化内审工作促进企业发展[J].内蒙古财会，2005.1.

内部审计论文 篇六

（一）内部审计的主要内容

（二）内部审计的主要职能

审计可以从不同的角度进行考察。在我国，按照审计的内容和目的，可以划分为财政财务审计、经济效益和财经法纪审计。如果按执行者即审计主体划分，又可分为政府审计、民间审计和内部审计。相对于审计客体而言，政府审计、民间审计都是外部审计。所谓的内部审计就是由本部门或本单位内部设立的审计机构或专职人员实施的审计。从我国恢复审计以来，审计理论界对审计的职能展开了广泛的讨论，并取得比较一致的认识，即审计具有经济监督、评价和鉴证的职能。其中经济监督是审计最基本的职能。它通过对照有关法律法规标准审核核查被审单位财政财务收支及其他经济活动是否合法、真实、公允，监察和督促经营者履行经济责任，同时维护企业、单位的合法权益。经济评价职能，主要是在掌握被审单位经济活动实际情况的基础上，对被审单位经济效益的高低、经营者业绩的好坏等作出切实的、恰如其分的评价，在肯定成绩、找出问题的同时，对被审单位提出建设性建议。经济鉴证职能，主要是在对被审单位经济活动进行审查核实确认后，通过出具审计报告的形式，向报告的使用者证明被审单位提供的财务与其他信息的真实性和公允性。

二、教育财务管理中加强内部审计的必要性分析

（一）建立、完善内部审计机制是法制的基本要求

我国的《审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》均对内部审计工作进行了明确规定，要求国务院各部门、地方人民政府各部门、国有金融机构和企事业组织要建立健全内部审计制度，其内部审计工作应接受审计机关的业务指导与监督。教育部《教育系统内部审计工作规定》（中华人民共和国教育部令第17号）也明确规定：教育系统应该按照依法治教、从严管理的原则，建立内部审计制度，规范内部管理，提高教育资金使用效益。同时规定了开展内部审计工作十一个方面的内容：对财务计划或预算的执行和决算；各项教育资金的拨付、筹措、管理和使用；与财务收支有关的经济活动；国有资产的管理和使用；企业单位、校办产业的资产、负债、损益和经济效益；建设、维修工程项目的招标、施工合同签订和预决算；大型设备、大宗物品的采购；国家财经法规和上级部门、本部门、本单位财经规章制度的执行；内部控制制度的建立和执行；有关负责人的经济责任；本部门、本单位负责人和上级主管部门交办的其他审计事项。同时教育部也出台了《教育系统内部审计准则》、《教育系统基建、修缮工程项目审计实施办法》和《教育系统企业内部控制制度评审实施办法（试行）》等内部审计工作的实施办法和细则，并明确规定各级政府和教育系统要重视教育系统内部审计工作，要建立独立的内部审计机构并配备专职的审计人员，积极组织好内部审计工作的实施。中共中央纪委、教育部、监察部《关于加强高等学校反腐倡廉建设的意见》对学校内部审计工作也作了明确：要加强学校内部审计，重视审计结果的运用。这些文件对开展教育内部审计工作提供了宏观性的指导作用和有力的政策保障。

（二）实施内部审计是加强自我管理的客观要求

近年来，国家对教育投入越来越大，中央、自治区拨入的教育专项转移资金、配套资金越来越多，与此同时，国家对教育财务管理实施监管的难度也越来越大。例如，一些单位内部会计控制失控、财务管理混乱，财务乱收滥支现象严重，基本建设、教学仪器设备采购、食堂物资供应以及教材采购暗箱操作，国有资产利用率不高，私设“小金库”及侵吞公款等违规违法现象屡禁不止，经济效益或经济效果、经营效率的实绩与当年计划目标和指标比较出现严重偏差，对内部控制制度的设置是否合理和执行是否有效等无法判断等。因此，在教育系统成立内部审计工作机构，专门承办与教育经费监管相关的事务性工作很有必要，它是教育系统内部实现自我约束、自我管理的客观要求。

（三）加强内部审计是提高办学效益的重要途径

目前，党中央、国务院专门出台《党政机关厉行节约反对浪费条例》、《八项规定》等，积极推进节约型党政机关建设。这对于推进厉行节约、反对浪费工作的制度化、规范化、程序化，从源头上狠刹奢侈浪费之风，具有十分重要的意义。同时也将对公共财政管理下占GDP达4%的教育投入所形成的庞大国有资产中的教育资源如何使用、管理和保值增值产生深远的影响。然而，近年来，教育系统铺张浪费的现象十分严重。例如，资产配置不计成本，设备利用率低下，资源使用无定额限制和定额管理，致使资源消耗量过大、闲置浪费现象严重；另外，项目建设缺乏可靠性分析与评价，重复建设、重复投入现象增多。为使国家投入教育的经费取得最大最好的效果，办成人民满意的教育，加强教育内部审计、加强财务管理刻不容缓，它是提高办学效益的重要途径。

三、广西教育系统内部审计工作的现状

从2004年实施教育系统内部审计工作以来，十年时间，我国的教育事业蓬勃发展。内部审计工作促进教育财务管理改善和资金使用效率提高方面的作用得到广泛认同。特别是在公共财政制度改革的环境下，我国有针对性地在教育系统中开展内部审计工作，使中国庞大的教育资金得到有效使用，各类办学条件得到有效改善，从而进一步促进教育公平、提高教育质量。不过，与全国水平相比，广西教育系统的内部审计工作仍然存在许多不足，主要表现在以下方面：

（一）对内部审计作用认识不足，重视不够

（二）内部审计自觉性低、独立性弱，权威性不够

四、强化教育财务管理内部审计职能的路径设计

2014年1月21日，广西教育发展大会在南宁召开，会议提出要努力办好全区各族人民满意的教育，推进教育事业大发展大繁荣。在当前全区上下突出教育重要地位、全面振兴加快教育事业，努力实现教育事业蓬勃发展的大背景下，在教育财务管理中抓好内部审计工作越发显得重要。针对当前教育系统内控意识薄弱、内审机制不健全的现象，笔者认为，应从以下方面加强：

（一）建立健全工作机制，实现教育财务管理规范化

建立健全科学、合理、高效的教育内部审计机构，既是开展教育财务审计工作的组织保证，也是对教育主管部门及其所属单位的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立审计、监督和评价的前提条件。为便于工作开展，教育系统要设立独立的内部审计机构，配备政治素质、品德素质与业务素质较高的专职审计人员，以适应审计专业性和政策性较强的特点。同时还要注意配备专业知识结构、业务水平结构和年龄结构合理的内部审计队伍，以适应审计工作的综合性特征。为确保有效完成任务，上级审计部门和教育主管部门要明确内审机构所拥有的权限，包括：有权检查凭证、账表、资金和材料，查阅有关文件、资料；有权参加单位内部的有关会议；对审计中的有关事项进行调查取证；对正在发生的严重违反财经法纪、损失浪费行为作出临时制止的决定；提出改进管理、提高效益的建议；对违反财经法纪的行为和有关人员提出追究责任的建议；对审计工作中的重大事项，有权向上级内部审计机构和审计机关反映；执行所在单位授予的经济处理和处罚的权限等。为了真正体现教育内部审计工作“一盘棋”的全局思想，充分发挥内部审计的整体全力，在组织机构、人员配备有了保证，权限得以明确之后，还必须要健全相关内部审计管理制度，有计划地组织开展各项审计活动，从而促进教育财务管理的制度化、科学化和规范化。

（二）实施经济活动全程内部审计程序，推动责任履行

内部审计程序是指审计项目开始到结束的整个审计过程的工作步骤，一般包括审计立项阶段、准备阶段、实施阶段、终结阶段和后续审计阶段。内部审计是按项目实施的。因此内部审计机构要根据内部审计不同阶段采取不同的方法对本单位及其所属部门的经济活动进行合法、合规、合理和有效性判断，从而防止会计信息失真、失实。例如，在审前准备阶段，要根据审计确定的项目采取审计调查、分析判断和沟通协调等方法，了解和搜集被审计单位及部门的基本情况、近三年财务收支情况和经营成果、内部控制制度、各项规章制度和岗位责任制的贯彻执行情况，并制定科学的审计工作方案，为开展审计工作打好基础；在审计的实施阶段，内部审计人员要根据审计项目计划确定的审计内容、重点、范围和审计方式，采取审计调查、分析判断、审计取证、逻辑推理和沟通协调等审计方法和技术，对本部门、本单位的财务收支和经济活动进行检查、取证、分析、评价，并据以形成审计结论作为编制审计报告的基础；在审计报告阶段，内部审计人员要根据审计实施过程中取得的成果分别采取审计协作、沟通协调方法对审计项目的情况作出客观评价，撰写审计报告，提交领导批准；在后续审计阶段，内部审计人员要在审计决定发出一定时期后，分别采取审计取证、分析判断、审计协作、沟通协调等方法和技术检查被审计单位是否严格贯彻落实了由外部专门审计部门出具的《审计决定》中列出的各个事项，以及是否实现了审计的预期目的、是否纠正了相关错误、是否采取了改正措施等。通过以上一系列的程序和方法对本单位及所属部门的经济活动进行合法、合规、合理和有效性判断，确保内部审计对经济的监督、评价与鉴证作用得以进一步发挥，从而防止财务会计信息失真、失实，不断提高办学效益。

（三）发挥审计的保护与建设性作用，提高办学效益

内部审计工作对本单位、本部门的经营活动和管理起制约、防护、鉴证、促进、建设性和参谋作用。充分发挥内部审计在教育财务管理中的保护与建设性作用，不断揭露经济活动中的贪污舞弊、违法乱纪行为，是从源头上堵塞教育财务管理漏洞的根本，也是预防和治理腐败、推进反腐倡廉建设的现实课题。内部审计工作要在国家审计等外部审计业务指导下积极开展各项工作，以提高内审工作的执行力度和可信度；要在财务上加强制度建设，做到财务各项工作有规可循、有章可依，使教育系统从根本上遏制腐败现象滋生和蔓延的势头；要通过对单位内部会计控制、内部管理控制的审查，督促本单位、本部门逐步改革机制缺失、管理疏漏、监督乏力等财务体制问题；要通过对单位财务收支的合法性、真实性的审查，不断提高财务信息的可靠性，从而促使各部门和各单位规范各种管理；要通过对单位资金财产的完整性、效益性的审查，纠正错误和维护财经纪律，推进单位可持续发展；要通过对单位经营方针、经营决策的正确性与可行性的审查，不断改善教育系统内部的经营管理、财务结构，防止因决策失误给单位带来直接的经济损失；要通过对计划预算的合理性和恰当性的审查，提高预算执行的约束力，防止资金重复安排使用分散的现象；要通过对单位所签合同协议的合法性与适当性的审查，避免审计部门与业务部门之间相互脱节的现象；要通过对教育系统预算执行审计，促进有效使用预算资金；要通过对重大投资工程项目实施重点监督，提高财政性资金使用效益；要通过教育专项资金审计，促进国家有关惠民政策落实到位；要注重审计结果的运用，对内部审计过程中发现的倾向性问题通过审、帮、促将其消除在萌芽阶段；要充分发挥内部审计对单位领导、部门领导经济责任审计的优势作用，对发现的一些重大审计问题，及时向上级审计部门报告，主动接受上级审计部门的指导和支持，从而有效促进被审计单位对审计决定的执行和落实。

（四）构建胜任力模型，打造高素质内部审计队伍

审计质量是审计工作的生命线。当前一些部门单位弄虚作假的情况比较严重，问题也较为复杂。因此，要真正发挥内部审计在教育财务管理中的作用，做到监督到位，就必须有较高素质的内部审计专业人才。建议构建内部审计人员胜任力模型，并基于该模型开展人员的招聘选拔、培训培养，着力解决人岗匹配、后续教育和绩效考评等问题。一要定期组织内审人员进行财务会计和审计知识学习，并根据经营环境的变化，组织内部审计人员学习与财务管理有关的法律、金融、税收、企业管理等知识，使其更有效地完成各项财务审计工作；二要通过制定内部审计工作机制，对内审工作人员进行政治理论、职业道德和相关政策学习，以提高其思想政治水平、执行政策水平和熟悉掌握财政财务会计理论、审计理论、审计方法、审计制度等观察、分析、处理问题的能力，使其成为熟悉业务的审计工作者；三要营造“人人岗位成才”的环境，采取多种方式多种渠道流动队伍，不断激发审计人员的工作积极性和活力；四要建立健全绩效考评机制，建立审计工作量化考核制度；五要根据个人岗位职位、性质，制定个人岗位目标细则。通过加强培训与考核，努力建设一支政治坚定、业务精通、作风优良、执法公正的高素质专业队伍。

（五）牢固树立科学审计理念，当好参谋助手

中国内部审计论文 篇七

*年，我会在*省审计厅和中国内部审计协会的领导下，认真实施年初确定的“*”工作计划，周密部署，统筹安排，注重实践，狠抓落实，取得了明显的成效。

（一）总结经验，面向未来

为做好*省内部审计协会第二次会员代表大会的准备工作，我会分析了*年10月协会成立以来取得的工作成就，全面总结了我省内部审计实行行业自律管理的基本经验。同时，根据国内外内部审计发展的新形势新任务，《审计署关于内部审计工作的规定》、中国内部审计协会制订的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和十个具体准则，以及省政府、省审计厅有关内部审计的新规定新要求，提出了内部审计必须牢固树立“发展、管理、效益”的思想，进一步贯彻“服务大局、强化管理、促进提高、务求实效”方针，实践“富民强省为主线，增加价值为中心，改善运作为重点，防范风险为导向，帮助实现组织目标和经济目标”的发展思路，做大做强*内部审计，为*率先全面建成小康社会和率先基本实现现代化合力奋斗。包汉良会长亲自为协会第一届理事会起草了题为《奋发有为与时俱进全力促进和推动内部审计上层次上水平》的工作报告，并为*省审计厅、*省内部审计协会起草了认真贯彻执行《审计署关于内部审计工作的规定》的通知、为省政府办公厅代拟转发了《关于进一步加强内部审计工作意见》的通知。包汉良会长还为*电信公司、南京钢铁集团举办的内审人员培训班作了内部审计发展现状和未来发展的专题讲座，并利用各种会议和场合阐述内部审计发展的新定义新标准新技术，新经验新思路新方法，新形势新任务新举措，给*内部审计新一轮发展创造良好氛围。

（二）研讨交流，拓宽思路

根据中国内部审计协会四届二次理事会的统一部署，我会组织了上市公司内部审计、管理审计两个课题的学术研讨和经验交流，年初部署，成立课题组，由下而上组织研讨和交流，取得了良好的效果。8月28、29日，召开全省上市公司内部审计理论研讨暨经验交流会，共收到论文和经验交流材料43篇，经组织有关专家、学者、教授评审，被评为一等奖的3篇，二等奖的8篇，三等奖的17篇，鼓励奖的15篇。其中选送全国上市公司内部审计理论研讨暨经验交流会的论文13篇，被评为二等奖的1篇，三等奖的4篇，优秀奖的6篇。同时，对在这次学术研讨活动中组织工作突出的*石油公司、*省国信资产管理集团有限公司、*省电信公司颁发组织奖。9月22、23日，召开全省管理审计理论研讨暨经验交流会，共收到论文和经验交流材料96篇，经组织有关专家、学者、教授评审，被评为一等奖的9篇，二等奖的18篇，三等奖的25篇，优秀奖的41篇。其中选送全国上市公司内部审计理论研讨暨经验交流会的论文8篇，被评为二等奖的1篇，优秀奖的3篇。同时，对在这次学术研讨活动中组织工作突出的航空产业集团财务审计处、南京、南通市内部审计协会颁发组织奖。两次研讨交流弄清了基本概念、地位作用、主要职能、一般程序、技术方法，以及组织领导、环境条件等，转变了观念，拓宽了思路，对搞好上市公司内部审计、管理审计将产生重要的影响。

（三）培训教育，提高素质

（四）发掘CIA，提高CIA

（五）上岗考核，确认资格

为了推行内审人员持证上岗制度，3月1日至9日、3月3日至11日，省内审协会组织两个内部审计学习考察组，由包汉良会长、陆世钧秘书长带队，赴广西、湖南两省区进行了学习考察，并撰写了学习考察报告，省审计厅领导作了批示；5月22日中国内部审计协会印发《内部审计人员岗位资格证书实施办法》和《内部审计人员后续教育实施办法》的通知；6月23日，中国内部审计协会下发了关于贯彻《内部审计人员岗位资格证书实施办法》有关问题的通知；6月24日，省内审协会下发了《关于实施内部审计人员持证上岗制度的通知》；7月3日，省政府办公厅转发省审计厅《关于进一步加强内部审计工作意见》的通知中明确：“对内部审计人员实行岗位资格和后续教育制度”；7月4日，省内审协会下发了《关于申报内部审计人员资格证书有关问题的通知》。中国内部审计协会通知：今年是《内部审计人员岗位资格证书实施办法》颁布第一年，主要办理属于资格考核人员的证书的核发工作，不组织全国内部审计人员资格证书的统一考试，从*年开始组织全国性统一考试。内部审计人员资格证书的办理程序、方式和时间安排等，由省级内部审计协会根据本地实际情况自行确定。我省要求属于资格考核人员的证书在*年6月底前办理完毕，具体时间由省辖市内部审计协会、省级行业主管部门审计处（室）确定。目前，对符合考核条件人员的《内部审计人员岗位资格证书》正在积极办理之中，预计今年50%符合考核条件的人员可拿到《内部审计人员岗位资格证书》。

（六）草拟规范，完善制度

根据全国内部审计准则研讨会精神，将代拟的《中国内部审计风险评估准则》改写为《内部审计具体准则——风险管理审计》。在改写过程中，查阅了大量有关风险、风险管理、风险管理审计的资料，界定了风险、风险管理、风险管理审计的定义，风险管理审计的一般原则、主要内容、步骤方法和报告要求，为制订准则打下了基础。这一准则已提交中国内部审计协会准则委员会审议。包汉良会长作为准则的主要撰稿人，开动脑筋，苦苦思索，学到了知识，增强了指导风险管理审计的能力，为全国全省推行风险管理审计作出了贡献。

根据协会*年工作安排，组织起草了《*省乡镇审计操作指南》，委托省审计厅经济责任与内部审计指导处何如同志执笔，初稿形成后组织了研讨，还以省内审协会名义征求有关方面意见。

（七）征订杂志，搞好宣传

4月22日，中国内部审计协会下发《紧急通知》，通报了各省区市*年度《中国内部审计》的订阅情况，下达了各省区市*年度《中国内部审计》的征订任务。我省*年度实际征订《中国内部审计》1528册，较上年增长118%，在全国排行第8名。增长幅度是大的，排名也提前了，但没有完成任务，按征订完成任务数排名为20位。根据中国内部审计协会下达我省*年度征订《中国内部审计》的任务，我会确定全省*年度《中国内部审计》杂志征订任务为2530册，并确定了分地区的征订任务。

《*内部审计》于*年1月1日创刊到现在已编发41期，其中*—*年编发18期。这是*省审计厅主管，由*省内部审计协会主办的内部刊物。七年来，《*内部审计》为宣传党和国家内部审计的方针政策和法律法规，介绍国内外内部审计的先进经验和技术方法，加强内部审计指导监督和普及内部审计基本知识，加强内部审计思想、组织、业务、作风建设等方面做出了巨大贡献，深受各级内审机构和广大内审人员的欢迎。

《*内部审计网子》是利用计算机技术和网络技术传播内审信息的重要手段。*年在《*内部审计网子》发送了领导讲话、会议文件、研讨文章、重要法规113篇，提供各种信息116条，还开辟了CIA资格考试查分系统。同时，还利用电子信箱收发信息，开展咨询服务活动。许多内审机构和内审人员将《*内部审计网子》作为首页，阅读信息、下载文件。

（八）强化管理、适时指导

今年，连云港、泰州、盐城三市相继建立内部审计协会，部分县、县级市和城区也成立了内部审计协会。省辖市一级已经建立内部审计协会的有南京、苏州、镇江、南通、无锡、连云港、泰州、盐城等8个市，占13个省辖市总数的62%。朱尧平厅长要求还未建立内部审计协会的省辖市迅速建立起来。这对全面实施内部审计行业自律管理是一个有力的推动。省内审协会以实际行动依靠、支持各级内审协会，撤消了各省辖市内审协会办事处，明确其职能由各省辖市内审协会承担。泰州市成立内审协会，包汉良会长、陆世钧秘书长前往祝贺，要求将内审协会办成“内审之家”，全力为审计机关出谋划策，为内审机构排忧解难。

积极推动协会专业委员会开展活动，交流经验、学术研讨、切磋审艺、解决难题。凡协会专业委员会开展活动，省内审协会均派员参加，介绍国内外内审动态、发展趋势、主要经验、法规准则和技术方法。根据省审计厅领导指示，从省级内审机构的实际情况出发，适时调整协会专业委员会的设置，调整充实领导力量。协会专业委员会由原有的18个精简为10个，采取民选或推荐的办法确定主任、副主任。

5月12日，省内审协会根据党中央、国务院，省委、省政府、审计署及省审计厅、民政厅的指示，发表了内部审计防治“非典”工作的谈话，并下发了《关于内部审计防治“非典”工作的通知》，要求各级内审协会、内审机构和广大内审人员认真学习，提高认识，增强防治“非典”的紧迫感和自觉性；立足本职，从我做起，在抗击“非典”的同时扎实地做好内部审计工作；加强领导，正确引导，妥善处理防治“非典”和内部审计工作的关系；对散布谣言，招摇撞骗，欺骗群众，制造恐慌，扰乱社会秩序的行为，要予以坚决斗争；对“非典”防治实行长效管理，但思想、工作和措施不能松懈，每一个人都要注意个人健康和公共卫生。

10月29日，全省县（市）公安机关审计工作现场会在通州市召开，包汉良会长专程到会讲话。赞扬南通市及各县公安审计工作很有特色，硬件、软件建设都非常好，取得了卓有的成效。赞扬省公安厅领导对审计工作重视，审计处同志非常得力，超前安排，周密部署，措施有力，狠抓落实，在公安经费保障和队伍建设中发挥了重要作用。要求认真贯彻《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，进一步坚持内部审计发展方针和思路，大力推进建立“三个体系”、实现“三个提高”，促进“两个转变”，努力开创内部审计工作新局面。

二、*年工作意见

*年是实现“*”计划的关键一年。做好内审协会的工作，对于内审发展、经济建设、加强管理、提高效益，实现“两个率先”，具有十分重要的意义。各级内审协会应以邓小平理论和“*”重要思想为指导，深入贯彻*大及*届三中全会，省九次党代大会及省委九届六中全会精神，认真贯彻党中央、国务院，省委、省政府，审计署、中内协，省审计厅、民政厅的部署，坚持内部审计方针政策和发展思路，按照市场法则和协会章程，全面实施内部审计行业自律管理，团结和依靠协会全体会员、各级内审机构和广大内审人员，准确履行内部审计职责，帮助组织增加价值、改善运作、防范风险、实现目标，做强做大*内部审计，全力促进内部审计上层次上水平，更好地为率先全面建成小康社会和率先基本实现现代化服务。

（一）推进“两个转变”

郑力会长在全国上市公司内部审计理论研讨暨经验交流会上提出：内部审计应当由发现型向预防型转变，由符合型向增值型转变。这是内部审计由事后审计向事中、事前审计转变、由财务审计向管理、效益审计转变的重要发展，更加符合内部审计的实际情况。“两个转变”的核心是采用先进内部审计技术和手段，审查、评价组织内部经营决策、管理制度、风险机制存在的问题，提出建设性的意见和建议，辅助准确决策、改善经营、加强管理、防范风险，堵塞损失和浪费的漏洞，以较少的投入取得最大的效益。反映了决策者、管理者、经营者、投资者、纳税人的需要，集中反映了国家、集体和个人的利益，是“*”的具体体现。因此，必须加速推进，努力实践，成为创新内部审计的强大动力。

（二）扩大内审成果

内部审计伴随国家审计产生，近二十年来，我省内部审计围绕经济建设和廉政建设，积极开展财务收支、经济责任、工程项目、经营决策、内控制度、经济效益、购销价格、经济合同、经济案件审计，取得了巨大的成就。仅*年至*年，全省内审机构共审计了24.33万个项目单位，查出损失浪费43.84亿元，促进增收节支32.86亿元，纠正违纪金额42.00亿元，向司法机关移送案件556件，建议给予行政处分1294人，移送司法机关处理415人。内审机构参与企业改制，清仓利库，盘活资金，剖亏追债，堵塞了过失和腐败的漏洞，挽回了经济损失。要认真总结经验，扬长避短，全面审计，突出重点，巩固和扩大内部审计成果。各级内审机构要认真学习《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，按照建立现代企业制度，完善公司治理结构和法人治理结构的要求，制订审计计划，选定审计项目，确定审计方案，实施现场审计，提出审计报告。各项审计都要审查评价内控制度、风险管理的情况，根据存在问题，有针对性地提出改进意见和建议。要充分运用内审工作中取得的成果，密切关注内审成果的转化，对重要审计项目必须坚持后评估制度，检查审计决定或意见的落实情况，进一步采取跟踪审计的措施。

（三）提高队伍素质

搞好内审工作的决定因素是内审队伍的素质。要按照建设高素质、高水平、复合型、国际型内审队伍的要求，调整充实内审队伍，优化内审人员结构，逐步实现内审人员由财务会计型向管理决策型转变。要认真贯彻中国内部审计协会制订的《内部审计人员岗位资格证书实施办法》和省内审协会下发的《关于实施内部审计人员持证上岗制度的通知》，明年上半年要将符合考核条件的《内部审计人员岗位资格证书》办理完毕，同时要做好内部审计人员岗位资格考试的准备工作。要认真贯彻中国内部审计协会制订的《内部审计人员后续教育实施办法》和《*省国际注册内部审计师（CIA）后续教育暂行办法》，重点抓好风险管理审计、计算机辅助审计和内审法规准则培训工作。要认真做好*年度国际注册内部审计师（CIA）资格考试工作，切实加强领导，适时召开考试动员会议；加大宣传力度，充分发挥新闻媒体的作用；提高报名工作的组织水平，吸引更多的人员参加考试；做好考前辅导，提高考试质量；搞好考试现场管理，确保有序、安全、保密，万无一失。

（四）搞好理论研讨

中国内部审计协会初步确定：明年全国研讨内部审计质量及管理、现代内部审计技术与方法、计算机辅助内部审计三个课题。要精心组织、广泛发动、明确任务、专人负责，动员各级内审机构和广大内审人员，以及审计、财经院校专家、讲师、教授积极参与，提交高质量高水平的论文。力争做到命题具有应用价值，论点正确、明白、深刻、有新意，论据充分、有力、准确，论据符合逻辑、结构合理、层次分明、重点突出、语言流畅，杜绝照抄照转的现象。吸取以前年度的经验，仍然采取理论研讨与经验交流、培训教育、现场观摩、立法建制相结合的办法。省内审协会年初下达课题任务，明确承办单位、课题组长、研讨内容和时间要求；适时召开全省理论研讨暨经验交流会，评选优秀论文、颁发荣誉证书、进行大会交流、聘请专家讲座、观摩典型单位、综述研讨结果。为了提高我省在全国参评论文中的得奖名次，省内审协会打算召集既有理论功底又有实践经验的人员组成写作班子，撰写理论性、实践性、指导性、操作性较强的文章，争取荣获一等奖。

（五）加强法制建设

要认真贯彻执行《审计署关于内部审计工作的规定》、中国内部审计协会制订的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和具体准则，以及省政府办公厅转发的《省审计厅关于进一步加强内部审计工作意见》通知，切实加强内审法制建设。明年要拿出《*省内部审计工作规定》修改稿，组织有关专家和实际工作者进行论证，修改后报请审计厅提交省政府审议下发；要进一步做好《*省乡镇审计操作指南》的修改定稿工作，同时着手起草《*省采购比价审计操作指南》。《*省风险管理审计准则》在我省为中国内部审计协会代拟的《内部审计具体准则第号——风险管理审计》基础上修改，广泛征求基层内审机构和内审人员，特别是金融、保险、证券机构和上市公司内审机构的意见，争取在明年下半年审议定稿下发试行。

（六）强化内审宣传

要继续办好《*内部审计》、《*内部审计网子》，增加信息量，增强指导性、知识性和可读性。一是要多宣传上级和领导有关内审工作的指示。二是要多刊登内审知识性的资料和读物。三是要增加反映内审动态性的短评快信息。

要利用省各新闻媒体，包括新华日报、广播电台、电视台和其他报刊宣传内审的巨大成就、好人好事、重要言论、重大事件，扩大内审影响，让党政领导、群众团体、社会各界、机关、企事业单位和人民群众都能了解内审、支持内审。

要切实抓好《中国内部审计》的征订、发行工作。《中国内部审计》是部级、权威性、公开发行的刊物；是内审工作的得力助手，内审人员的首选刊物和必读刊物。必须努力完成中国内部审计协会下达的《中国内部审计》征订任务。

（七）抓好行业管理

内部审计论文 篇八

1.建设作用。

企业内部审计的评估职能，能够促使企业内部的各个部门进行经营活动的有效对比与参考，并且以此来进行分析与判断，在肯定企业成绩的同时，也正确的认识到工作中存在的不足，进而促使企业内部经营管理水平的不断提高，使公司能够获取更大的效益，增强企业的竞争能力。此外，还可以按照标准化的要求，科学的评价企业内部控制系统，检查其是否健全和完善，结合具体情况，更加科学的优化和更新企业的内部控制系统。因此，在企业内部审计开展过程中，内部审计评价也是需要重视的一个方面，可以顺利发现企业发展过程中存在的问题，采取相关方法来改进和完善，将企业内部控制系统的作用给更好的发挥出来。

2.保护作用。

企业在内部审计开展的过程中，通过监督各项业务活动，来保证内部各个部门可以严格依据相关规定和要求来开展经济活动，对于企业内部出现的问题，及时的发现和解决。对于出现的各种问题，及时总结和探讨，完善企业内部控制系统，将内部控制的作用给更好的发挥出来。因此，保护作用也是内部审计所具备的功能，可以让企业更加顺利规范的开展各项控制、业务活动和管理活动，以期能够实现企业预期的目标。

二、加强企业内部审计对企业的意义

1.提高资产的使用效率和保护资产的安全。

在企业发展过程中，内部审计发挥着十分重大的作用，通过审计企业的各类资产管理，就可以将资产管理过程中出现的问题给找出来，采取针对性的措施进行解决，这样管理水平就得到了提升。研究发现，在企业资产总额中，非常重要的一个组成部分是存货和固定资产，那么就需要结合制度要求，科学管理各项资产。比如在存货管理中，需要重视多个环节，如存货验收入库、出库、盘点等等，对实物资产动态变化进行审计，保证分离了会计上的记录和实物保管，仔细核实和登记实物资产的损毁以及流失情况，在盘盈盈亏方面，有完整的报批手续，在账务处理方面，严格依据相关的规定和准则来进行。

2.加强内部会计控制审计，保证企业顺利实现经营目标。

从会计控制制度的角度上来进行分析，对企业的会计核算大力控制；如今在经营管理中还存在着诸多的问题，因为没有足够的凭证和全面的手续，这样就无法得到真实的会计资料，有工作人员出现弄虚作假的问题，这样就无法独立开展内部审计工作，无法有效的监督和检查内部控制，因此就无法控制企业发展目标的实现过程。如果在整个监督机制中，内部控制部门有着较大的权威和较高*好范文网 www.haoword.com*的地位，企业领导者有着高度的重视，就可以有效实施内部控制工作。通过内部审计，将处理措施以报告的形式向领导反馈，企业领导层需要及时反馈，这样方可以顺利实现企业的各项发展目标。

3.科学配备内部审计人员

审计部门在企业发展过程中，需要将审计监督的作用给充分发挥出来，领导也需要给这个方面以足够的重视，只有这样，内部审计人员方可以独立的开展工作。如今，还有诸多问题存在于管理体制中，部分企业没有充分重视内部审计，在审计队伍中安排的部分人员，没有较高的审计业务素质，这样就会在较大程度上影响到审计工作的质量。那么审计工作开展的过程中，因为审计人员没有较高的专业水平和综合素质，可能会对经营上的一些行为瞒报，审计人员获得的信息不够可靠，即使部分行为与企业内部控制制度不符合，但是因为是领导授权的，内部的审计人员为了保护自身，无法保证审计独立性。这种情形之下，内部的审计人员所得出的审计结果，无法公正客观的反映出企业真实的经营情况，企业的管理层所得到的信息和实际事实存在一定的偏差。

三、企业内部审计存在的问题

1.企业内部审计人员素质普遍不足。

现在我国企业内部审计的人员大部分都是来自于企业的财务部门，独立性比较差。其中很多审计员没有接受过系统化的专业训练，生产经营管理的经验比较匮乏。并且审计人员拥有专业职称的比例较低，相关的经济师和工程师以及律师的配备比例很低，这样对内部审计的权威性与审计效果造成了严重影响。

2.内部审计人员权责不符。

内部审计的人员对于发现的企业存在的问题没有处理权，只有建议权，并且审计的结论也不是强制性的，对于企业来说没有形成任何的约束力。内部审计的人员在承担审计职责的时候，却没有相应的权利。

3.缺乏统一的业务规范。

在对企业的内部审计进行工作质量的考核时，有很多的方法，都不够合理和科学，没有将考核工作进行细化，使考核具有现实的可操作性，缺乏整套切实可行的考核指标和方法，造成很难客观考核企业内部审计工作的质量。

4.内部审计内容和方法落后。

在内部审计的内容上，目前比较侧重财务收支的审计，对于其他方面很少涉及。审计方法则大部分都是事后被动的进行审计，对于制度与风险基础审计较少，审计工作的方法基本都是依靠手工操作。此外，传统财务审计知识对企业经济活动规范性与合法性进行审计，而现代企业制度内部审计的侧重点在于审计与评价企业的有效性。

四、加强企业内部审计工作的措施

1.转变审计职能。

以往的工作中，审计人员把主要的精力都是放在对于审计数据所具有的真实性与合法性的检查和企业生产经营的监督上，主要的职责是发现错误和不足。而现代审计不断发展，审计职能已经转移到按照审计的结果来对企业经营管理进行分析与评价，并且针对出现的问题提出管理建议。

2.加强内部审计队伍建设。

高素质的审计队伍可以产生高质量的审计结果，加强内部审计队伍的建设是目前审计工作的重点。对于审计人员基本的要求就是要有高度负责的敬业责任感和遵守职业道德，审计人员在懂财务知识的同时，还要对相关法律规范和制度进行充分的熟悉，有些企业甚至还会要求内部的审计人员可以进行项目工程的审计，所以审计人员要不断加强自身的业务学习，提高自身的业务能力，做一个复合型审计人员。

3.保证审计工作独立性。

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