审计分析报告多篇范文

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【第1篇】审计领导班子科学发展观分析检查报告

审计领导班子科学发展观分析检查报告

按照学习实践科学发展观活动分析检查阶段的工作部署，我们组织力量将学习调研阶段征求到的意见进行了汇总梳理，聚焦提炼。在此基础上，领导班子成员对照检查自己的思想和工作实际，认真撰写专题发言材料。通过召开专题民主生活会，深入开展批评和自我批评，统一了思想，形成了共识，理清了思路，明确了改进方向。

一、贯彻落实科学发展观的主要情况和达成的共识

党的十七大以来，新一届领导班子在县委、县政府的正确领导下，在全局干部职工的支持帮助下，迅速开展工作。一是调整思路。在认真学习并牢固树立“免疫系统”科学审计理念，认真总结审计工作以往经验的基础上，提出了“规范审计行为、完善审计机制，提高审计水平，服务科学发展大局”的工作思路，统一思想认识，调动了工作积极性。二是改变环境。我们本着勤俭办事，力求节约的原则，整修了机关、添置了办公设备，干部职工的学习和生活环境大为改观，增进了机关团结，提高了凝聚力。三是改进工作。通过认真学习和领会 “免疫系统”科学审计理念的重大意义，从审计行为上规范，从机制、制度上完善，紧紧围绕县委、县政府中心工作，努力提高审计工作水平，服务经济社会又好又快发展，取得了较好成绩，得到了县委、县政府领导同志的肯定。

通过对科学发展观理论的进一步学习和思考，局领导班子对科学发展观的认识有了新的提高。大家一致认为，科学发展观是马克思主义关于发展的世界观和方法论的集中体现，是马克思主义中国化的最新成果，是中国特色社会主义理论的重要组成部分。通过学习，大家一致认为，科学发展观对于我们执政党来说，是执政的理念问题。它要求我们保持和发展党的先进性，不断提高党的执政能力，要把党的执政能力体现到领导科学发展、促进社会和谐上来，落实到引领社会进步、更好地代表和实现最广大人民的根本利益上来。科学发展观对于一个部门单位来讲，就是如何将党的执政理念转化为部门单位的工作思路和工作措施，将党的执政能力，转化为部门执行能力，通过履行各自职责，积极推动各项事业的发展。学习实践科学发展观对于党员个人来说，是党章规定的每个党员应尽的义务。每个党员必须认真履行责任，积极向周边人、向社会广泛宣传党的主张，宣传科学发展观的重大现实意义，为营造全社会树立科学发展理念，贯彻落实科学发展观的良好氛围，促进全面协调可持续发展的和谐社会建设作出自己的一份贡献。特别是领导干部，是此次学习实践科学发展观活动的重点和关键，更应该率先垂范，起模范带着作用。

二、存在的问题及原因分析

（一）理论学习还不够深入，用“免疫系统”科学审计理念指导审计实践的自觉性不高

学习实践活动刚开始，部分同志认为这次活动和以往历次学习教育活动一样，没什么区别，只要按部就班地完成规定的理论学习任务即可。但是，随着学习的不断深入，认识的不断升华，大家感到在学习党的基础理论，领会科学发展观的科学内涵以及认识科学发展观对建设中国特色社会主义事业的重要性和紧迫性上还比较肤浅，对科学发展观的理解还不够深入，用科学发展观认识和指导审计实践的自觉性不高，思想观念、思维方式、能力素质和工作作风与科学发展观的要求还不相适应、不相符合。对审计是国家经济社会“免疫系统”科学审计理念的认识还不深，用“免疫系统”科学审计理念指导审计工作实践还不够强，缺乏针对性和自觉性；强调审计业务工作多，强调政治理论学习少，缺乏工学合理摆布的统筹性。

（二）审计行为规范工作有待进一步加强

一是审计机关业务联网建设进度和水平还跟不上形势发展，满足不了现实需要，利用网络加强审计质量控制，增强审计流程透明度，规范和约束审计行为亟待加强。二是存在审计文书不规范、证据不充分、定性不准确、处理处罚标准不统一等问题，说明我们在审计业务管理上仍然存在管理粗放、执法不到位、不统一、不规范的问题，审计风险没有得到有效降低。

（三）审计机制完善工作有待进一步抓好落实

一是审计计划、实施、审理和执行既相分离又相制约的审计业务管理体系尚未完全建立，审计权力运行内部监督约束机制尚待强化。二是审计决定执行机制尚不健全，部分审计决定落实不到位，缺乏严肃性。三是现有审计执法机制不完全适应审计执法特点，领导干部对审计业务领导管理和组织机制有待完善和细化。四是岗位目标管理考核制度有待进一步完善，操作性、针对性和实效性有待增强。五是审计信息公开机制尚需完善，接受社会各界监督自觉性有待提高。

（四）党风廉政建设和工作作风建设方面还存在差距

纵观全局党风廉政建设的各项工作，总的情况是好的。但在肯定成绩的同时，局领导班子也认识到在党风廉政建设方面所面临的形势依然严峻。从外部来讲，社会上各种不正之风还大量存在，权力部门化、利益个人化的现象 依然存在，对审计队伍产生着潜移默化的影响。从内部来讲，工作环境得不到改善，正常经费不能保障，审计经费长期与审计处罚金额挂钩，在一定程度上弱化了审计力度，为不廉洁行为的发生提供了客观条件。个别同志还存在党性党风和遵守廉政纪律方面不自觉、不严格，既影响了审计机关形象，也影响了审计监督职能的正常发挥，影响了审计质量。

在审计队伍作风建设方面，少数同志思想漂浮，作风不实，不注重调查研究，工作缺乏科学性、预见性。个别同志对工作缺少热情，对事业缺乏激情，工作不认真、不严谨、不扎实，马马虎虎，得过且过。有的同志平时不注意理论和业务学习，不钻研业务，审计工作中“吃老本”，在工作中不善于发现问题；有的同志在审计中，碍于情面或其他原因，不愿甚至不敢坚持原则，缺乏揭示问题的勇气和魄力；有的同志责任心不强，对工作敷衍塞责，缺乏工作主动性，争功诿过，干一点工作就沾沾自喜，居功自傲。

问题虽然发生在个别人身上，但究其原因，局领导班子也负有一定责任。尽管局领导班子对自身要求比较严格，做到了廉洁自律，但是对照县委关于领导干部廉政建设工作的规定，在履行对机关廉政建设工作的领导和监督责任上没有完全到位。没有把廉政建设工作放到关乎审计质量这一生命线安全的地位来抓来管，尚缺乏高度的政治敏感性和高度的自觉性。

三、以科学发展观为统领，牢固树立科学审计理念

这次学习实践活动，重在实践，关键在领导干部。局领导班子一定切实履行班子的义务和责任，做好表率，起到模范带头作用。要进一步打开解放思想的总阀门，及时转变观念，大胆实践创新。要教育广大党员特别是领导干部认识到，解放思想不是一时之事，不是权宜之计，而是我们应该保持的思维常态和思维习惯。要让思想解放、视野开阔成为我局的思想优势和工作优势，并长期保持下去，不断推动审计工作向更高层次发展。

（一）加强理论学习，进一步解放思想，转变观念

要继续弘扬理论联系实际的学风，紧密结合审计工作实际，坚持理论学习常抓不懈，将学习贯穿始终。要认真学习马列主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”的重要思想和科学发展观的科学理论，认真学习胡锦涛总书记的讲话精神，认真研读原著，努力做到真学、真懂、真信，将改造主观世界贯穿始终。要学会运用马克思主义的立场、观点和方法去分析解决实际工作中的存在问题，做到理论与实践紧密结合。要不断解放思想，更新观念，与时俱进，用科学审计理念自觉指导审计实践。与此同时，还要抓好自身和班子的专业知识及其它各种知识的学习，建设学习型班子和学习型机关，不断扩大知识面，不断提高分析问题、解决问题的能力。

（二）大力推进审计管理科学化、规范化，着重在完善审计工作机制上下功夫

要对全局的各项规章制度进行全面的检查梳理，查找制度上的漏洞。属于有制度而执行不好的，要制订更加有力的监督和约束措施；属于制度不完善的，要有针对性地加以健全和完善；属于没有明确制度规定的，要依据党纪国法，建立切实可行的制度。一是着力完善审计计划、实施、审理既相分离又相制约的审计业务管理体系；二是进一步完善审计业务流程，加强对审计质量的监督和控制；三是结合审计执法特点，制定审计日常执法机制和应急执法机制，深化领导干部对审计业务的组织管理工作；四是探索建立行之有效的审计决定执行机制，提高审计决定落实率，增强审计决定执行的严肃性；五是完善审计信息公开机制，自觉接受社会各界的监督；六是完善和细化岗位目标管理考核制度，使之具有操作性和针对性，用制度管事，用目标考核人，力争使每个岗位的“德、能、勤、绩、廉”得以公正体现，较好地解决“干好干坏一个样、甚至干不如不干”等苦乐不均、奖惩不明的问题。

（三）充分发挥审计“免疫系统”功能，努力提高审计工作水平

今年以来，我们在规范审计行为，完善审计机制上做了大量工作，但这些仅仅是手段，而不是目的。我们的根本目的就是通过提高审计水平。一要善于从大量的审计数据背后，抽丝剥茧、去粗取精、去伪存真地发现和揭示存在的倾向性、普遍性问题；甄别是否存在影响经济社会运行安全稳定协调的重大隐患，研究是否存在影响经济社会运行发展的体制性、机制性障碍和漏洞。二要敏锐地跟踪、捕捉领导关注、群众关心的热点、焦点问题，积极开展绩效审计或审计调查，重点揭露重点行业、重点领域、重点部门存在突出问题。三要更加关注民生问题，把就学、就业、就医、社会保障、住房保障等民生资金的审计摆在更加突出的位置，切实维护好、实现好、保障好最广大人民的利益，维护社会公平正义。四要密切跟踪中央和省为应对全球性金融危机，促进我国国民经济增长所采取重大投资措施的贯彻落实情况，发挥审计监督作用，防止出现“豆腐渣”工程和“拍脑袋”工程。

四、加强班子自身建设，使之成为审计事业发展的坚强核心

（一）维护班子团结，抓好队伍建设

坚强统一的领导班子是一切事业取得成功的关键。建设讲政治、讲正气、高素质的领导班子，是做好审计工作的根本保证。审计局领导班子一定会按照“五种能力”的要求，不断提高科学判断形势的能力、驾驭市场经济的能力、应对复杂局面的能力、依法执政的能力和总揽全局的能力，把局领导班子建设成为不断推动审计发展的坚强堡垒，不断增进班子团结，提高队伍凝聚力和战斗力。要把干部队伍建设放在重要位置，不断提高干部队伍的政治素质和业务素质，共同推动各项审计工作深入开展，服务经济社会科学发展大局。

（二）加强党性修养，强化廉洁自律意识，抓好自身作风建设

加强党性修养是每个党员的终身任务，党员领导干部更不能例外。作为党员领导干部要常修从政之德，常怀律己之心，常思贪欲之害，常戒非分之想。要不断增强廉洁从政意识，严于律己，自觉遵守廉政纪律。要深入基层，深入群众，倾听基层呼声，了解基层困难，关心和支持他们的工作。要以身作则，积极发挥模范带头作用，用雷厉风行、务实高效的工作作风带动全局干部职工，冲破不符合科学发展、不适应科学发展的旧思想、旧观念、旧习惯和旧做法的束缚，大刀阔斧，锐意进取，艰苦奋斗，无私奉献，优质高效地完成今年的各项工作任务，向县委、县政府，向群众交上一份满意的答卷。

【第2篇】大学建筑能源审计分析报告

前言

随着经济的增长，建筑能源消耗日益增加，而在约430亿m2建筑中，只有4%采取了节能措施，其单位建筑面积采暖能耗甚至为发达国家新建建筑的数倍以上。根据测算，如果不采取有力措施，到2020年中国建筑能耗将是现在3倍以上。但公众对能源是否得到有效的利用并不清楚，节能意识薄弱，能源浪费现象很严重。在矿物燃料有限的情况下，节约能源不仅使个人受益，更有利于全球环境保护和经济可持续发展。而建筑耗能的日益增长使得建筑节能显得愈来愈重要，为此建筑能源审计首先在国外兴起，以明示建筑能耗，分析建筑能耗的潜力。

国内外的能源审计主要是针对一些大型商业建筑和公用建筑展开，对大学建筑的能源审计案例还很缺乏，因此本文试通过对大学建筑的用能进行审计并作节能潜力的分析，为我国高校建筑的节能提供参考。本文以某大学综合楼为例，对其进行了详细的能源审计，获得了大学建筑物的能耗特点，分析了大学建筑物的节能潜力，综合利用各类节能技术，大学建筑可节能8%-12%。

第一章能源审计研究

1.1能源审计的目标

本次能源审计的目标主要包括:①确定该综合楼的用能系统，并将总能耗分配到照明、空调、办公设备和其他实验设备等各个子系统；②计算该综合楼的能耗指标，并将此指标与济南地区类似建筑的参照能耗指标作对比；③针对该建筑，分析节能潜力，提出相应节能和提高能源利用效率的改进措施。

1.2数据收集步骤

能源审计中的测算和能耗数据的收集包括以下步骤:

1)收集历史数据。收集的信息包括:历年的电费记录，科技楼的规划布局和日常运行管理记录。

2)初步调查。进行实地调查、现场测量，并与综合楼的管理人员进行交流。另外，现场测量的数据可以作为建筑物管理员提供数据的补充。现场的调查实测对于掌握系统的运行特点，确定建筑的能耗构成及其相应的节能潜力有非常重要的作用。

3)深入调查。分析历史数据和日常管理记录，对有节能潜力的设备和系统的整体性能进行了细致的调研。

4)数据分析与确认。归纳分析了调研和实测获得的数据，并将这些数据与标准参照数值和实施标准对比。通过分析得出节能潜力，制定节能措施，确定节能改造效益。

第二章 建筑设备审计及环境评价

2.1建筑审计

该综合楼属于大型公用建筑，2004年投入使用。总建筑面积为24632.5m2，包括多媒体教室、多功能实验室和办公室。总共由七层建筑组成(六层地上建筑和一层地下室)。属于砖混结构，窗户较多，具有很好的采光效果。除去冬季集中供暖外，电力是该建筑惟一的能源。

2.2设备审计

1)照明系统。房间内采用40w的节能荧光灯管，大厅及走廊内采用36w节能荧光灯管和45w白炽灯，整栋建筑的照明系统中荧光灯占98%，其他灯具占2%。

2)空调系统。办公室多采用kfr-70lw分体立式空调和kfr-32lw分体挂式空调系统，实验室内多采用bcd-215kadz分体立式空调系统；教室内夏季多采用86w普通吊扇进行通风换热。

3)供热系统。热能用于该楼的冬季采暖，其载体为学校锅炉房供应的热水，锅炉为2台20吨/小时的热水锅炉，供水温度为95℃，回水温度为70℃。

4)其他系统。实验室内设备和办公设备均不定时运行。

2.3室内环境评价

夏季办公室内温度为22～28℃之间，在舒适范围内，实验室根据实验要求自行调节温度，教室温度略高，在25～31℃之间，冬季采用集中供暖和空调，办公室和教室温度均在15～19℃，温度舒适，实验室根据实验要求自行调节温度。

第三章 建筑物设备能耗

3.1不同房间比较

各个房间的使用类型不同，造成各设备在整体中所占比例的不同，从图1可以看出，教室主要的能耗为照明消耗，风扇和电脑占到的比较小。而办公室电脑占有很大比例，其次为空调，照明所占很少，这和办公室的使用方式和时间是相关的。实验室电脑所占比例最大，其次是照明，从中可发现，各个实验设备运行时间较少，没有占到很多的比例，实验室和教室相比，人数比较少，控制室内舒适度就比较容易，所以，空调和风扇所占比例较少。

3.2不同时间比较

通过审计数据得知，2010年10月至2011年9月中包括寒假和暑假两个假期。根据现场调查的设备状态、教学课程安排表、教室安排时间表和学校财务凭据等综合信息，确定照明的运行时间、电脑的运行时间和实验设备的运行时间，进而确定用电设备的运行。通过统计分析与计算，照明、电脑和空调等设备的计算如图2所示。实际耗电量与现场考察而预测获得的耗电量数值非常接近，变化趋势反应了气温变化所带来的耗电量的差别。

一般11月的耗电量比10月的耗电量多，其变化主要由两个部分组成，一是冬天的来临，使得空调以供热方式运行，二是可能晚间时间变长而增大照明负荷增加。总体来看每年的耗电量在11月和12月及5、6月份最高，这是由于10月和11月份照明时间较长，在集中供暖前使用了空调增加室内温度，5、6月份的济南温度高，湿度大，造成空调和风扇使用时间很长，所以耗电量很大，而2月和8月最低说明假期期间许多教室不开放，只有部分实验室和办公室运行。1月和7月是由于一半时间为假期，所以耗电量相对较少。其他月份为春秋季节，北京地处北温带，春秋时节气候舒适，省去了空调和风扇耗电。

3.3供热能耗

2011年冬季，采暖天数为130天，折算煤耗量21.2kg/m2，折算采暖费为12.67元/m2。该综合楼采暖面积24632m2，折算总煤耗量为522198.4kg，总采暖费用为312087.44元。

第四章 节能分析

4.1节能潜力分析

该大学2010-2011学年，秋季开学时间为2010年9月3日-2011年1月21日，春季开学时间为2011年2月19日-2011年7月21日，所以用能主要集中在开学期间，该综合楼在寒假与暑假期间均关闭部分楼层。该综合楼的`空调设备主要用在办公室，且北京的夏季气候温度变化一般较高，湿度变化小，所以空调的运行时间只是在5月底至8月中旬，每年几乎没有太大的变化。用于教学科研的实验设备都有相对稳定的运行时间，能耗变化稳定。

据统计，一般性的公用建筑或住宅等一般性非住宅建筑的耗电量是20～60kwh/m2之间，而大型公共建筑(如高档写字楼、宾馆、大超市等)的耗电量是100～300kwh/m2，实际上超过350kwh/m2。据2003年北京市建设局等单位组织的建筑能耗调查显示，办公建筑年电力能耗平均为100kwh/m2，教育建筑为55kwh/m2，住宅建筑为40kwh/m2，并且还有不断增大的趋势。2008年年初北京有关部门对部分国家机关办公建筑、大型公共建筑、北京市属大专院校组织了建筑能耗审计工作试点。其中信息显示，商场的耗电量最高，年耗电量达到175.5kwh/m2；大专院校办公楼最低，为34.57kwh/m2；而某2.7万m2实验室和办公楼，为64kwh/m2.；某理科学院占地1.5万m2，为98kwh/m2。该综合实验楼用电量为64.4kwh/m2，其不同于普通的教育建筑，可以看出能耗并不是很高。然而，根据该综合楼的实际情况可知，照明用电占总用电的39%，总耗电量为618790kwh，每平米每年耗电量约为25kwh，每平米耗电量约为6.8w，高于规定的6w/m2，降低用能消耗主要在照明用电方面，采用自然光及节电控制系统等相关措施，照明用电可降低20%～30%，总能耗可降低8%～10%，节约电费约79205～118807元，可节约16121～28960千克标准煤，可减少13128～19693千克粉尘的排放，可减少二氧化碳排放为48120～72180千克，二氧化硫减排量为1448～2172千克。

4.2节能措施

根据实测数据和分析，可采用以下节能措施:

1)开展杜绝浪费等节能宣传活动，让每一个学生都能根据实际情况，选择照明场所。

2)荧光灯是主要照明光源，采用低损耗继电器降低荧光灯能耗。3)采用建筑照明及用电设备节电控制系统控制开灯数量，建议采用jzjd-1型控制系统，利用红外传感器根据人数调节开灯数目。4)充分利用自然光，科技楼的窗户面积较大，大部分教室都有外墙，采光充分，这是降低照明用电的可靠保证。

5)安装负荷监测装置，发现负荷的变化规律，或者发现不必要的电能负荷，也为电能消耗分析提供数据，以更细致地进行能耗分析。

第五章 结论

通过对该大学综合楼的详细能源审计，获得了大学建筑物的能耗特点，大学建筑物按照不同的使用方式具有不同的能耗分布；分析大学建筑物的节能潜力，照明为主要能耗，综合利用各类节能技术，大学建筑可节能8%～12%。

【第3篇】审计人与审计质量标准的分析报告

审计人与审计质量标准的分析报告

审计环境、审计机构、审计人员、审计程序、审计标准、审计手段等都对内部审计质量有直接或间接联系。而作为其中最活跃的审计人，以及作为审计人员行为指南的审计质量标准，我们认为对内部审计质量起着举足轻重的作用，因为所有审计行为都是通过审计人员起作用，而所有审计人员行为的依据便是审计质量标准。

一、影响内部审计质量的因素审计人

(一)内部审计人员的现状

1、内部审计机构人员构成相对单一

以电力企业内部审计机构为例，人员构成基本上是财务、工程、营销三个专业，且内审人员往往是一专而不多能;懂财务审计知识的多，掌握现代管理知识、科技知识，具备综合分析能力的复合型人才少，整体上应对复杂审计工作局面的能力比较弱;综合分析能力不足。

2、专业技能欠缺，造成审计结论不精准

表现在一些审计人员局限于账面审计而忽略账外内容，不能将企业经营特点、存在的问题进行深度披露与揭示;一些审计人员未对企业内控制度深入审查和测试，而在审计结论上直接采用被审单位所提供资料，从而造成了很大的审计风险。

3、审计风险意识淡薄

在审计领域持续拓展的大环境下，审计任务压力增加，人员缺乏、任务繁重的矛盾造成审计人员疲于应付，无暇兼顾到审计质量，致使出现实施的审计项目不少，而审计精品不多，审计成果质量不高，审计未能审深审透的现象存在，埋下风险隐患。

4、审计理论钻研气氛不浓，未形成常态的学习机制

知识更新速度不及业务增长速度，对国内外内审发展状况、经验技术等知识了解甚少，甚至对日常工作常用法律、法规不熟悉不精通，审计发现和分析风险问题的能力较弱, 审计结论的依据模糊不清。

5、审计职业道德需要提升

受来自各方面的因素影响，审计人员在审计过程中，对审计结果不能做到以客观的态度进行评价，针对审计发现的问题，缺乏揭示和披露的勇气，往往大事化小、小事化了，随意性较大，无法向高层管理层提供真实的信息渠道，影响管理者的决策。

(二)内审人员应具备和期望达到的能力

对于内审人员存在的种种局限，有些是体制问题造成，在短期内可能无法改变，但对于作为具有主观能动性的审计人员来说，却能通过自身的努力和学习获得以下能力，最大限度地保证审计质量：

1、专业胜任能力

业务能力。高素质的审计人员，首先要精通工作中常用到的专业知识，会计和审计理论及实务构成审计人员知识结构的主体。以计算机为代表的信息技术的飞速发展和广泛运用给人们的传统生活方式和工作方式带来了猛烈的冲击和震撼，企业资源计划(erp)、电子商务的推广和运用，使企业内部控制发生了改变，审计人员必须面对并适应变化，不断调整自己的知识结构;与此同时，主审除具备专业经验和全面的业务能力外，还应作好团结、协调工作，形成审计组的合力。

沟通或者说处理人际关系的能力。良好而有效的沟通应注意以下两点：注意沟通立场，多站在被审单位立场考虑问题，多想想假如我是被审单位经营者，我会怎么办，换位思考更能有助于审计人员拓宽思路，考量审计建议的可行性;参与式审计。要与被审计者建立一种更加协调的工作关系，培养一种温馨和情感上的关系，甚至参与审计建议的实施，给被审计人提供发表自己意见的机会，审计报告中重点放在问题产生原因和可能造成的影响，多采用建设性措辞。

2、审计的悟性

对同一个审计事项，有的人能一眼看穿本质，而有的人却浮在事项的表面不能参透，这也许存在专业技能差别，但我们认为更可能是悟性使然。何谓悟性?悟性即是一个人通过对事物的观察分析而发现其本质的能力，悟性高的人通常都是将自己的体会和感受融合其中，获得属于自己的东西。工作中的悟性并非可遇不可求，而是可以在工作实践中收获的。

3、工作兴趣和主观能动性

在审计实践中，有许多的内审人员都感觉到内审工作容易与他人产生矛盾，开展困难，对审计工作缺乏行动力，缺少做好内审工作的意愿。那是因为他们误解了内审的职能，没有感受到工作的乐趣，审计的魅力，所以不能发挥主观能动性。而从一个微小的审计项目来看，当你的工作得到管理层的认可，建议得到采纳，企业的某一项管理因你而有所改善，某一项风险因你而避免，这样的成就感是其他工作所体会不到的。

4、团队协作精神

审计是一项尤其需要团队合作的工作，审计质量的高低，不能代表其中个人的审计能力，而代表着审计组集体的智慧，是审计组的整体素质与能力的表现。要把不同水平的'审计人员科学、合理的组织起来，使其成为一个有机的整体，作用于审计过程，以获得最佳的综合效果，从而保证审计质量。

二、影响内部审计质量的因素审计质量标准

(一)内部审计质量标准的现状

我国虽然制定了统一的内部审计基本准则以及一些具体准则和实务指南，某些行业和企业也针对部分审计业务制定了实务操作指南和审计办法，但内部审计的范围之广，内容之丰富，审计对象之多样性，使内部审计难以有统一而具体的质量标准，因此在实际执行审计项目时，较多地靠审计人员的主观判断，致使内部审计工作有较大的弹性，不同审计人员对同一审计事项审计的深度有所差异，造成审计结果有所不同，致使内部审计工作质量难以保证。

对审计质量标准执行较弱，主要表现在：有的重审计实施、轻审计准备，套用通用的审计方案，与企业现实不符，可操作性不强，造成审计重点不突出，审计人员进入状态慢，影响审计质量。

部分审计人员在实施现场审计时，未按照内部审计准则、企业内部规章制度及审计方案的要求，实施必要的审计程序，从而导致个别项目出现重大漏审现象。

有的重审计问题、轻审计规范，对审计结论的客观性和真实性留下了风险隐患;有的重审计报告、轻成果落实，造成审计流于形式。内部审计质量控制的广度和深度不够，出现内部审计的无风险状态，对内部审计的检查处于真空地带，客观上也导致内审质量不高。

针对内部审计而言，虽已颁布了《内部审计具体准则内部审计质量控制》，且某些行业和企业也制定了相应的审计质量管理办法，但在实践过程中，多数企业做得不到位。在实务中，内部审计自身督导和质量管理尚且欠缺，更遑论外部评价，审计责任追究更是流于形式。

(二)对于审计质量标准的思考

从社会审计的标准化审计程序中得到启发，内部审计是否也应该思考：面对水平不一的审计人员，制定怎样的审计质量标准，才能最大限度地消除审计人员水平的差异?诚然，内部审计的审计范围广，审计对象和审计内容具有多样性，但内部审计可以寻求项目质量和审计效率的最佳结合点。良好的控制制度可以在一定程度上预防和弥补现场审计人员素质与经验的不足，减少现场审计人员工作的随意性，可以及时发现与弥补现场审计人员的错误与疏漏，保证审计工作的质量。例如：某公司内部审计部门在制定审计底稿质量标准时，尝试编制标准化审计工作底稿模板，模板的编制注重可操作性，其应用要求审计人员采用标准的作业流程，使无经验的审计人员也能理解工作意图、掌握正确方法，以减少个体理解与判断差异的影响，模板的编制根据被审单位行业特点，参考任期经济责任审计指南及历次审计底稿，对其他应收款审计内容、重点和方法在底稿中进行体现，不仅强化了过程控制，有助于提高审计质量，而且省却了底稿中大量表格的编制和重复性语言的叙述，提高了审计效率。这种对制定审计作业质量标准的尝试对其他企业或可有所参考。

三、结束语

内部审计如舟，质量是舵，审计人员是舵手。在当前内部审计转型时期，要加强审计质量管理，促进企业的发展和自身的成长，突出人才培养和审计标准化建设是必由之路，也是每一个审计人应思考的永恒主题。

【第4篇】公立医院审计报告与内部控制分析

公立医院审计报告与内部控制分析

公立医院审计报告与内部控制分析

关键词:公立医院:审计报告:内部控制

医院的经营活动中的各个不同环节，均可能存在问题，这些问题在发生的范围和时间上也都有着不确定性，最终可能会导致医院的经营出现问题，影响经济效益。由于医院审计工作可以保证财务报表等其他经济活动资料的合法与真实性，起到监督、防范风险的作用，及时将经济活动引发的问题消灭在萌芽中。与此同时，内部控制也具有合理保证医院财务报告的可靠性、运营的效率和效果以及对法律法规的遵守等重要功能。了解被审计医院的内部控制是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础。所以加强公立医院的审计报告与内部控制的相关工作就极为重要。

一、公立医院经济活动中存在的问题

纵观我国公立医院的经营现状，通过对公立医院的审计报告进行分析，其中存在不少内部控制方面的问题，产生这些问题的原因是多方面的，现将这些问题进行总结和分析。主要为以下几个方面。

1，内部控制环境的问题

医院的内部控制环境是医院内部控制的基础。首先问题体现在组织结构以及责任的划分上，公立医院领导多为上级任命，这样容易出现的情况是使大部分权利都集中在院长手里，而部门分管的领导权力较小，不利于协调和管理。在应对风险时，集权过大会导致院长的决策风险加大，一旦出现错误，损失严重，再加之权利过大容易产生询私舞弊的行为。再加上会计人员可能为了顺从领导意图办事，为了某些非法目的，有意不按照医院会计制度规定进行账务处理，造成会计信息失真，财务报表不实等问题;其次医院的管理者大部分为学科带头人，对财务方面的知识了解甚少，再加上一些医院由于缺乏专业的管理人才，对风险的意识普遍不足，责任心不强致使医院出现会计档案管理不规范问题。

2，控制活动和信息沟通中存在的问题

除了内部控制环境中存在问题之外，在内部控制活动中夜巡也存在问题。部分医院内控建立与运行问题方面的内部控制制度不健全。医院内部控制不完善没有相应的规章制度，或是制度之间互相矛盾。再者，由于医院的特殊性，医院各部门之间财务信息难以做到完全公开与共享，致使很多部门的.工作划分不清，医院管理部门和财务部门也只注重自身的管理，与使用科室缺少沟通。

3，内部监督力度不够

在医院运营过程当中，持续而有效的内部监督有利于发现风险，识别缺陷。但是经过对我国公立医院的现实工作情况的分析，由于医院内部实行院长负责制，容易造成内部治理机制不完善，内部审计部门容易受到相关利益集团的干扰。同时，若医院内部审计人员数量不足，素质不高，缺乏专业性的审计知识，使内部监督不能充分发挥监督与控制作用，并使内部监督流于形式。

二、加强内部监督的策略

优化内控环境。首先应该转变医院领导重医疗轻管理的管理理念，加强会计、审计等部门建设以及专业人员配备，重视审计监督工作，使事前、事中、事后审计不再流于形式。另一方面，加强医院管理者财务、审计等专业理论知识的学习。另外，全面提高财务人员以及其他各部门人员的素质。医院应创造条件组织人员进行相关工作的专业知识学习，通过技能等多方面的培训，及时更新知识，提高业务能力，认真学习各项规章制度，除此之外，强化全员参与内部控制的思想意识，使每个员工都能够自觉按照内部控制的制度要求规范自己的意识与行为。

三、加强控制活动和信息沟通

医院应结合自身情况，在各个方面建立健全规章制度，加强医院各流程各环节的内部审批制度，确保国家法律法规和医院规章制度的贯彻执行，保证医院内部控制制度的有效实施。在强化明确各部门工作职责的同时，医院审计部门与会计部门，管理部门与财务部门等各部门之间要互相协作，为领导层提供有效的财务信息。加强医院对使用部门信息沟通。

四、加强内部监督

加强内部审计，确保医院经营目标的实现，并定期对内部控制的有效性进行评价。设立医院经济活动管理目标，并编写内部控制自我评价报告。加强各部门控制监督、检查以及经济问责制度，做好工程建设、采购、基金、往来款项等各类专项项目的审计工作。此外还应对医院经济活动合法合规性进行定期检查，并对盘点资产工作加强监督，及时发现问题，提出解决措施，追究责任人并要求及时改正，以达到规避风险的目的。

五、结束语

总而言之，经过对我国公立医院审计报告的分析，其中存在不少的问题，问题贯穿在经济活动的各个环节，牵涉着各个部门，本文经过对各方面的问题进行总结与分析，最终给出了相关的改进建议，充分发挥公立医院的内部控制工作的职能，减少由于内部控制出现问题带来的损失，使得医院得到更好地发展。

参考文献:

刘雪玲.试论公立医院财务内部控制体系的完善与创新[j].现代经济信息，,2012(7)

陈玲娣.公立医院内部控制管理现状思考[j].河南职工医学院学报,2012(6)

[3]郝玉贵.医院财务报表审计利益相关者分析[j].中国注册会计师，2011(4)

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