税法知识题库范文

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【单选题】

1.某纳税人偷税，偷税数额达到5万元且占应纳税额10%以人上，经税务机关下达追缴通知后，仍然拒绝缴纳，被依法追究刑事责任，其涉嫌的罪名是（ ）。

A偷税罪

B逃税罪

C逃避追缴欠税罪

D抗税罪

【正确答案】B

【试题解析】《〈刑法〉修工案（七）》（2009年2月28日第十一届全国人民代表大会常务委员会筆七次会议通过）第三条规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以人上的构成逃税罪。这是刑法修正案对逃税罪的规定，同时该条还规定对于纳税人有逃避缴纳税款的行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，己受行政处罚的，不予追究刑事责任。因此，本题干中所列条件可能触及的罪名是逃税罪。

2.某运输企业，在没有发生相应运输业务的情况下，收取他人的开票费，为他人大量开具增值税专用发票，其行为涉嫌（ ）。

A虛开增值税专用发票罪

B虚开用于抵扣税款发票罪

C非法出售发票罪

D非法出售用于抵扣税款发票罪

【正确答案】A

【试题解析】没有真实交易而为他人开具运输发票，属于虚开的方式之一。在交通运输业营改增以前，运输企业开具的发票为运输业专用发票，而非增值税专用发票。但虽然是运输业专用发票，委托方如果是增值税一般纳税人，可以根据收到的运输业专用发票抵扣增值税。所以，在营改增以前该运输企业的行为涉嫌虚开用手抵扣税款发票罪。营政增以后，交通运输企业使用增值税专用发票，如果虛开，涉嫌虛开增值税专用发票罪。故答案为A。

3.税务机关对纳税人实施的下列行为中，属于行政强制的是（ ）。

A注销税务登记

B征收税款

C罚款

D加收滞纳金

【正确答案】D

【试题解析】依据《行政理制法》第十二条规定，行政强制执行的方式有：加处罚款或滞纳金；划拔存款、汇款；拍卖或者依法处理查封、扣押的场所、设施或者财物；排除妨碍、恢复原状；代厦行；其他强制执行方式。

4.税务机关执法时取得书证复印件作为证据，需要证明该复印件的来源和与原件一致，下列方法中，最优的方法是（ ）。

A由检查人员在复印件上注明来源和与原件一致，并签名、盖章

B由纳税人在复印件上注明来源和与原件一致，并签名、盖章

C由原件的持有人在复印件上注明来源和与原件一致，并签名、盖章

D由负责复印的人员在复印件上注明来源和与原件一致，并签名、盖章

【正确答案】C

【试题解析】复印件作为证据需要证明其与原件一致，由原件的持有人在复印件上注明来源与原件一致具有较强的证明力，在买际工作中应以此作为首选。

5.税务行政处罚决定生效的时间点是（ ）。

A局长签发決定书时

B在决定书上加盖税务机关印章时

C将決定书依法送达行政相对人时

D決定书中规定的履行期限届满时

【正确答案】C

【试题解析】根据行政法原理，具体行政行为的生效原则一般是受领生效。即行政机关作出的行政行为必须经行政相对人受领后方能对其发生法律效力。

6.纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送资料，情节严重的，税务机关除责令改正外，可以处（ ）的罚款。

A 2000元以下

B 2000元以上5000元以下

C 2000元以上1万元以下

D 1万元以上

【正确答案】C

【试题解析】依据《税收征管法》第六十二条的规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人末按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。注意该题考核的是情节严重的处罚幅度。

7.下列犯罪中，不属于危害税收征管犯罪的是（ ）

A抗税罪

B非法出售发票罪

C徇私舞弊发售发票罪

D逃避追缴欠税罪

【正确答案】C

【试题解析】危害税收征管罪主要是指纳税人扣缴义务人以及其他社会主体实施的危害国家税收征管秩序和国家税收利益的行为。而根据《刑法》第四百零五条第一款的规定，徇私舞弊发售发票罪是指税务机关工作人员违反法律，行政法规的规定，在办理发售发票抵扣税款出口退税工作中徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的行为。自私舞弊发售发票罪不属于危害税收征管罪。

8.税务机关对纳税人实施的下列行为中，属于行政强制执行的是（ ）。

A注销税务登记

B冻结银行存款

C罚款

D从银行存款中扣缴税款

【正确答案】D

【试题解析】行政强制执行主要包括加处罚款或者滞纳金；划拔存款、汇款；拍卖或者依法处理查封、扣押的场所、设施或者财物；排除妨碍、恢复原状以及代履行。

9.纳税人偷税的，法定的处罚幅度是处以不缴或者少缴税款（ ）罚款。

A50%以上5倍以下

B50%以上2倍以下

C 20%以上2倍以下

D 20%以上1倍以下

【正确答案】A

【试题解析】对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的S税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

10.在行政诉讼中，被告的行政机关的举证期限为（ ）

A10日

B15日

C 30日

D 60日

【正确答案】B

【试题解析】《行政诉讼法》规定，人民法院应当在立案之日起5日内，将起诉状副本发送被告。被告应当在收到起诉状副本之日起15日内向人民法院提交作出行政行为的证据和所依据的规范性文件，并提出答辩状。

11.税务机关针对某公司的骗税行为，决定停止为其办理出口退税的行为属于（ ）

A. 内部行政行为

B. 抽象行政行为

C. 具体行政行为

D. 依申请行政行为

【正确答案】C

【试题解析】依照行政行为是否可以反复适用，可以把行政行为分为抽象行政行为和具体行政行为，抽象行政行为可以反复地适用于不特定的对象。停止某公司出口退税权显然不属于可以反复适用的行政行为，也是一种外部行政行为和依职权的行政行为。

12.在税务行政诉讼中，当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起（ ）内向上一级人民法院提出上诉。

A. 15日

B. 10日

C. 45日

D. 30日

【正确答案】A

【试题解析】《行政诉讼法》第八十五条规定：当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起十五日内向上一级人民法院提起上诉。

13.根据《行政处罚法》和《税收征管法》的规定，税务所实施行政处罚的最高额度是（ ）

A.1000元

B.2000元

C.3000元

D.5000元

【正确答案】B

【试题解析】《税收征管法》第七十四条规定：本法规定的行政处罚，罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。

14.《税收征管法》第七条规定：“税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法律、普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。”该规范属于（ ）

A. 授权性规范

B. 命令性规范

C. 任意性规范

D. 禁止性规范

【正确答案】B

【试题解析】法律规范可以分为授权性规范、命令性规范与禁止性规范。授权性规范是法律关系主体可以作出或要求别人作出一定行为的规范，授权性规范赋予人们一定权利，但不是要求人们必须做什么，或禁止做什么，人们有选择的自由。命令性规范是要求法律关系主体应当从事一定行为的规范，例如根据《税收征管法》规定，税务机关应当无偿为纳税人提供纳税咨询服务。禁止性规范是规定法律关系主体不应当从事一定行为的规定，禁止性规范通常比较严厉，违反禁止性规范可能产生较重的后果。强制性规范和任意性规范，这是另外一种常见的分类方法，本题显然不属于任意性规范。

15.根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定。违反税收法律，行政法规应当给予行政处罚的行为，在（ ）年内未被发现的，不再给予行政处罚。

A.2

B.3

C.4

D.5

【正确答案】D

【试题解析】《税收征收管理法》第86条规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。故选项 D 符合题意。

16.纳税人王某因偷税被税务机关罚款2000元，税务机关的该行为属于（ ）

A. 抽象行政行为

B. 具体行政行为

C. 内部行政行为

D. 依申请行政行为

【正确答案】B

【试题解析】税务行政处罚是税务机关依职权作出的具体行政行为。故选项B 符合题意。

17.某市税务局违法对纳税人实施处罚，侵犯其合法权益造成损害，纳税人请求国家赔偿的赔偿义务机关是（ ）

A. 市税务局

B. 市人民政府

C. 市财政局

D. 省税务局

【正确答案】A

【试题解析】国家赔偿的赔偿义务机关是作出具体行政行为的行政机关。市税务局违法对纳税人实施处罚，侵犯其合法权益造成损害，纳税人请求国家赔偿的赔偿义务机关是市税务局。故选项A 符合题意。

18.某纳税人因偷税被税务机关处以少缴税款2倍的罚款，该纳税人起诉税务机关，举证另一家企业基本相同的原因被税务机关处罚，只处罚了少缴税款的50%。针对纳税人的该项举证，税务机关（ ）。

A. 应向法院主张纳税人所举证据不具有关联性

B. 应向法院主张处罚数额不属于法院审理范围

C. 应向法院说明行政裁量的理由及其合理性

D. 应向法院说明纳税人所具备的实际履行能力

【正确答案】C

【试题解析】《行政诉讼法》规定，行政处罚明显不当，或者其他行政行为涉及对款额的确定、认定确有错误的，人民法院可以判决变更。因此，处罚数额属于法院审理范围。法律的执行过程中，对行使自由裁量权原则性的要求就是合理行政，即行政合理性原则。它是指行政主体在行政执法时必须适度，符合合理性。如果说违反合法性原则将导致行政违法，那么违背合理性原则将导致行政不当。行政合理性原则要求行政主体在合法性的基础上，还要根据客观情形，在适度的范围内，理性而公平地作出行政行为。针对本案情况，税务机关在诉讼中应向法院说明行政裁量的理由及其合理性。

19.税务机关对甲公司作出了征税行为。不久，甲公司与乙公司合并成立丙公司。丙公司不服税务机关在公司合并之前对甲公司的征税行为，复议申请人是（ ）。

A. 甲公司

B. 乙公司

C. 丙公司

D. 甲公司或丙公司

【正确答案】C

【试题解析】《税务行政复议规则》第二十二条第二款规定，有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议。本题中，甲公司与乙公司合并成立丙公司，丙公司承受了甲公司和乙公司的权利义务，甲、乙公司不复存在，丙公司是复议申请人。

20.某县税务局征管工作中中，需查询案件涉嫌人员的储蓄存款必须经（ ）批准。

A. 该县所在省税务局局长

B. 该县所在设区市税务局局长

C. 该县税务局局长

D. 该县所在设区市税务局稽查局局长

【正确答案】B

【试题解析】根据《税收征管法》规定，税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

【多选题】

1.下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。

A依法可不设置账簿的

B依法应当设置而末设置账簿的

C擅自销毁账簿

D申报计税依据明显偏低，但有正当理由

【正确答案】A,B,C

【试题解析】《税收征管法》第三十五条规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：⑨依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；②依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。据此，ABC选项正确。至于纳税人申报的计税依据明显偏低且有正当理由的，不是核定应纳税额的法定情形。

2.在税务行政处罚中，行政相对人必定享有的权利包括（ ）。

A知情权

B申辩权

C听证申请权

D举证权

【正确答案】A,B,D

【试题解析】

在税务行政处罚中，行政相对人享有知情权，申辩权。相对人也有为自已的行为提供证据进行证明的权利。但是作为听证权利，依据目前的规定必须是罚款达到一定额度才允许相对人提出听证申请。这个数额为对自然人处以2000元以上，对法人或其他组织处以1万元以

上罚款。

3.某纳税人欠缴税款，税务机关拟对其强制执行，在实施强制执行前，依法应当履行的步骤

有（ ）。

A责令该纳税人限期缴纳

B经三次向纳税人下达责令限期改正通知书

C经县以上税务局（分局）局长批准

D制作税务行政强制执行決定书

【正确答案】A,C,D

【试题解析】

某纳税人欠缴税款，税务机关对其强制执行前必须履行催告程序，责令该纳税人限期缴纳。在限期过后仍然不缴纳的，税务机关才可依法经县以上税务局（分局）局长批准，强制执行税款。强制执行时必须制作税务行政强制执行決定书。

4.税收执法人员复印了纳税人开具给他人的收款收据，以证明纳税人取得了相应的销售收入。该复印件属于（ ）。

A原始证据

B传来证据

C直接证据

D间接证据

【正确答案】B,C

【试题解析】

传来证据又称派生证据，是指非直接来源于案件事实或原始出处，而是间接地从原始材料派生而获得的证据。税收执法人员复印了纳税人开具给他人的收款收据，说明这些收款收据的复印件是传来证据。该收款收据直接证明纳税人取得了相应的销售收入，所以属于直接证据。

5.下列单位中，具有税务行政处罚权的主体有（ ）。

A税务所

B县国家税务局

C市局征管科

D市地税局稽查局

【正确答案】A,B,D

【试题解析】

各级税务机关拥有行政处罚权。省以下税务局的稽查局得到《税收征管法》及其实施细则的授权，专司偷逃抗骗行为的查处。税务所的处罚权来源于《税收征管法》第七十四条的授权，且税务所的处罚权限是2000元以下。市局征管科作为税务机关内部机构，无独立实施政处罚的权力。

6.在危害税收征管罪各项罪名中，可以构成单位犯罪的有（ ）。

A虚开增值税专用发票罪

B非法出售发票罪

C逃避追缴欠税罪

D抗税罪

【正确答案】A,B,C

【试题解析】

在危害税收征管罪各项罪名中，除了抗税罪只能由自然人构成外，其余犯罪均可由单位构成。

7.下列情况中，税务机关不得加收滞纳金的情形有（ ）。

A纳税人因有特殊因难，不能按期缴纳税款的

B在批准延期缴纳税款期限内的

C因税务机关的责任，致使纳税人末缴或者少缴税款的

D因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的

【正确答案】B,C

【试题解析】

①《税收征管法》第五十二条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款， 但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。②对于纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款的，必须依法经批准延期缴纳。在批准延期缴纳税款的期限内，不予加收滞纳金。

8.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关提出的要求有（ ）

A请求行政赔偿

B退还多缴的税款

C加算银行同期贷款利息

D加算银行同期存款利息

【正确答案】B,D

【试题解析】

《税收征管法》第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。

9.纳税人不服税务机关作出的税务行政处罚决定，可以（ ）

A提起行政诉讼

B申请行政复议，不服复议决定再提起行政诉讼

C提起行攻诉讼，不服判决结果再申请行攻复议

D申请行政复议，不服复议決定时再向上级机,关申请行政复议

【正确答案】A,B

【试题解析】

根据《行政诉讼法》《税收征管法》和《税务行政复议规则》规定，税务行政复议实行一级复议原则。当事人对税务行政处罚不服的，可以先向税务机关申请复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起诉讼；也可以直接向人民法院提起诉讼。直接提起行政诉讼，不服法院判决的可以提起上诉，但不可以申请行政复议。

10.下列情形中，作为行政相对人的纳税人享有除述申辩的情形有（ ）。

A税务机关作出核定应纳税额決定

B税务机关作出行政处罚決定

C税务机关作出征收税款決定

D税务机关制定税收规范性文件

【正确答案】A,B,C

【试题解析】

依据行政法原埋，行政机关在作出具体行政行为时，可能会对相对方的权利义务产生影响，所以在作出行政行为的过程中一般要给予相对方除述申辩的权利。

11.2018年9月21日，甲县一般纳税人A公司向该县税务局提出某项税务行政许可的申请。对此，税务局的下列做法，正确的有（）

A. A公司申请材料不齐全，税务局当场告知公司补正

B. A公司申请材料不齐全，税务局可以在5日内分次告知其需要补正的内容

C. 税务局认为该申请事项不属于其职权范围，作出不予受理的决定

D. A公司申请材料不符合法定形式，税务局作出不受理的决定

【正确答案】A,C

【试题解析】在行政许可受理环节，对申请人提出的申请，税务机关应分别作出处理：①不受理。如果申请事项属于税务机关管辖范围，但依法不需要取得税务行政许可，应当即时告知申请人不受理，同时告知其解决的途径。②不予受理。如果申请事项依法不属于本机关职权范围的，应当当场作出不予受理的决定，并告知申请人向有关行政机关申请。③要求补正材料。如果申请人申请材料存在可以当场更正的错误的，应当告知并允许申请人当场更正；申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在五日内一次性告知申请人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。①受理。如果申请事项属于本机关职权范围，申请材料齐全、符合法定形式，或者申请人按照本行政机关的要求提交全部补正申请材料的，应当受理行政许可申请。因此正确答案是 A、C 。

12.税收法定原则的主要内容包括（）

A. 税收要素规定

B. 税收要素确定

C. 税收组织法定

D. 税收依法征稽

【正确答案】A、B、D

【试题解析】税收法定原则是税收基本原则，也是重要的民主政治原则。该原则包含三个方面的内容：税收要素法定、税收要素确定、税收依法稽征。故选项A、B、D 符合题意。

13.下列属于危害税收征管罪的有（）。

A. 逃税罪

B. 抗税罪

C. 逃避追缴欠税罪

D. 骗取出口退税罪

【正确答案】A、B、C、D

【试题解析】逃税罪、抗税罪、逃避追缴欠税罪和骗取出口退税罪是危害税收征管罪中4个涉及税款的罪名，除此之外，还有10个涉及发票的罪名，均属于危害税收征管罪的范畴。故选项 A、B、C、D 均符合题意。

14.税务机关对未履行税务处理决定书的纳税人实施强制执行，查封了该纳税人一套闲置设备，纳税人不服。下列关于该纳税人法律救济的说法中，正确的有（）。

A. 可以对查封措施申请行政复议

B. 可以对查封措施提起行政诉讼

C. 只能在对税务处理决定申请行政复议的前提下对查封措施申请行政复议

D. 只能在对税务处理决定申请行政诉讼的前提下对查封措施申请行政复议

【正确答案】A、B

【试题解析】根据《行政诉讼法》和《税务行政复议规则》规定，公民、法人或者其他组织对财产的查封、扣押、冻结等行政强制措施和行政强制执行不服的，可直接向行政复议机关申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

15.甲市税务局稽查局计划对该县房地产企业实施行业检查，具体实施检查时应当遵循的法定要求有（）。

A. 出示税务检查证

B. 出示税务检查通知书

C. 必要时可以实施搜查

D. 为纳税人保守秘密

【正确答案】A、B、D

【试题解析】本题考查税务检查的基本要求。①《税收征管法》第五十九条规定，税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。②搜查权是一种特殊的权力。《刑事诉讼法》第一百三十四条规定，为了收售犯罪证据、查获犯罪人，侦查人员可以对犯罪嫌疑人以及可能隐藏罪犯或者犯罪证据的人的身体、物品、住处和其他有关的地方进行搜查。前述所称"侦查人员"是指公安机关、检察机关以及国家安全机关等有权行使"侦查权"的国家机关工作人员。除此之外，其他任何单位和个人都无权进行搜查，税务机关依据税收征收管理法享有的是检查权，而不是搜查权。

16.根据《税收规范性文件制定管理办法》的规定，税收规范性文件的制定主体有（）。

A. 国家税务总局

B. 省级税务局

C. 各级税务局稽查局

D. 税务所

【正确答案】A、B

【试题解析】《税收规范性文件制定管理办法》（国家税务总局令第41号）明确规定，县以上税务机关依照法定职权和规定程序制定并发布税收规范性文件，县以下（不含本级）税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。稽查局属派出机构，税务所是县以下税务机关。

17.下列情况中，税务机关不加收滞纳金的情形有（）。

A. 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的

B. 经批准延期缴纳税款的

C. 因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的

D. 因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的

【正确答案】B、C

【试题解析】《税收征管法》规定，法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。税务机关无权指定，因此选项A 错误。《税收征管法》第三十三条规定，纳税人依照法律、行政法规的规定办理减税、免税。因此，减免税审批机关不限于税务机关，税务机关对于纳税人提交的不属于本机关审批权限或范围的减免税申请，有责任告知纳税人。选项 B 正确。《税收征管法》第二条规定，凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。因此，税务机关应当按照法定程序对纳税人征税，选项 C 错误。《税收征管法》第四十三条规定，税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益通受损失的，应当依法承担赔偿责任。因此，选项 D 正确。

18.税务机关拟对个体工商户张三的违法行为处以1万元的罚款，在《税务行政处罚事项告知书》中依法应当告知张三的权利包括（）。

A. 陈述申辩权

B. 听证申请权

C. 回避申请权

D. 复议申请权

【正确答案】A、B

【试题解析】本题考查行政相对方在处罚中享有的权利。①《行政处罚法》第三十一条规定，行政机关在作出行政处罚决定之前，应当舌知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。税务机关的告知保障了相对方的知情权。②依据《行政处罚法》第三十二条的规定，当事人有权进行陈述和申辩。③在税务行政处罚中，纳税人有申辩权，就要提供有力的证感材科支持自己的辩解，自然拥有举证权。根据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）)（国税发〔1996)190号）的规定，税务机关对公民作出2000元以上（合本数）调款或者对法人或者其他组织作出1万元以上（含本数）罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《院务行政处罚事项舌知书》,告知当事人有要求举行听证的权利。综上，在税务行政处罚中，行政相对人必定享有的权利有知情权、申辩权以及李证权。而听证权只有符合一定条件，即税务机关对公民作出2000元以上罚款或者对法人或者其他组织作1万元以上罚款时才享有，回避申请权一般在听证环节用《听证通知书》的方式告知，而复议申请权则是在税务行政处罚决定作出之后，纳税人对处罚决走不服而提请复议机关审理的种权利。故 C、D 两项不选。

19.税务机关行使撤销权，限于行政相对人实施了（）行为。

A. 明示放弃到期债权

B. 无偿转让财产

C. 怠于行使到期债权

D. 以明显不合理的价格转让财产且受让人知道该情形

【正确答案】A、B、D

【试题解析】撤销权适用的情形：放弃到期债权、无偿转让财产、以明显不合理的低价转让财产且受让人如道该情形的。选项C 怠于行使到期债权是行使代位权的前提条件。故选项 A、B、D 符合题意。

20.根据《税收征管法》的规定，下列有关税务机关职权与职责的表述中，正确的有（）。

A. 税务机关有权指定任何企业作为扣缴义务人

B. 税务机关对于纳税人提交的不属于本机关审批权限或范围的减免税申请，有责任告知纳税人

C. 在特殊情况下税务机关有权不按照法定程序对纳税人征税

D. 税务机关实施强制执行措施，如因税务机关的原因致使纳税人合法权益遭受损失的，税务机关应当依法承担赔偿责任

【正确答案】B、D

【试题解析】《税收征管法》规定，法律、行政法规规走负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。税务机关无权指定，因此选项A 措误。《税收征管法》第三十三条规定，纳税人依照法律、行政法规的规定办理减税、免税。因此，减免税审批机关不限于税务机关，税务机关对于纳税人提交的不属于本机关审批权限或范围的减免税申请，有责任告知纳税人。选项 B 正确。《税收征管法》第二条规定，凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。因此，税务机关应当按照法定程序对纳税人征税，选项 C 错误。《税收征管法》第四十三条规定，税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益通受损失的，应当依法承担赔偿责任。因此，选项 D 正确。

21.根据《税收征管法》有关规定，认定偷税违法行为应当考虑的因素有（）。

A. 当事人具有主观故意

B. 当事人的行为造成了不缴少缴税款的后果

C. 当事人对税法存在错误认识

D. 当事人采取了法定的偷税手段

【正确答案】A、B、D

【试题解析】《税收征管法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、摘自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。因此，选项A、B、D 正确。选项 C 中当事人无主观故意，不构成偷税。

【判断题】

1.税务机关对非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的行政相对人，同时处以收缴发票

没收非法所得和罚款，这种做法违背了一事不再罚原则。（ ）

A正确

B错误

【正确答案】B

【试题解析】①《行政处罚法》第二十四条明确规定，对当事人的同一个违法行为，不得给子两次以上罚款的行政处罚。这是一事不再罚原则的立法表述。②避免重复处罚考虑的是不能因一个违法行为而让当事人承担重复的经济制裁，强调“一事不能两次罚款”，并不排斥因当事人的同一违法行为，税务机关依法给予其两个以上种类的行政处罚。比如，税务机关对非法携带、邮奇、运输或者存放空白发票的行政相对人，同时处以收缴发票、没收非法所得和罚款，这种做法并未违背一事不再罚原则。

2.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人末缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款、滞纳金，但是不得加收罚款。（ ）

A正确

B错误

【正确答案】B

【试题解析】《税收征管法》第五十二条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金，更不能对当事人的行为进行处罚。

3.《税收征管法》中规定了对偷税处以偷税额50%以上5倍以下罚款。按照“特别法优于一般法”的适用规则，对偷税不再适用《行政处罚法》规定的减轻处罚和免予处罚。（ ）

A正确

B错误

【正确答案】B

【试题解析】减轻处罚和免于处罚属于处罚规则，与《税收征管法》中的处罚标准无冲突，应当遵循。

4.对已经被税务机关扣押的财物，其保管费用由作出扣押决定的税务机关承担。对已经被税务机关扣押的财物，因税务机关保管不当致使其在扣押期间发生毁损灭失的，则税务机关应对行政相对人承担赔偿责任。（ ）

A正确

B错误

【正确答案】A

【试题解析】《行政强制法》第二十六条规定，对查封、扣押的场所、设施或者财物，行政机关应当妥善保管，不得使用或者损毁；造成损失的，应当承担赔偿责任。因查封、扣押发生的保管费用由行政机关承担。

5.税收执法人员在对纳税人实施检查时，在不违反法律禁止性规定并不侵犯他人合法权益的前提下，未告知被检查对象而录拍与案件有关的声像资料，可以作为有效证据使用。（ ）

A正确

B错误

【正确答案】A

【试题解析】以违反法律禁止性规定或者侵犯他人合法权益的方法取得的证据，不能作为认定案件事实的依据。以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不能作为定案依据。由此推断，在不违反法律禁止性规定且不侵犯他人合法权益的前提下，未告知被检查对象而进行录音取得的资料，可以作为有效证据使用。

6.当纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虛假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且

占应纳税额的10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并且已受行政处罚的，不予追究刑事责任。（ ）

A正确

B错误

【正确答案】B

【试题解析】《〈刑法〉修正案（七）》第三条规定，纳税人采取欺骗隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，构成逃避缴纳税款罪。经税务机关依法下达追缴通知后，纳税人补缴立纳税款，缴纳滞纳金，己受行政处罚的，不予不予追究刑事责任；但是，5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给子2次以上行政处罚的除外。一定要汪意刑法修正案关于逃税罪免责条款的规定的适用，5年内因逃避缴纳税款受过升事处罚或者被税务机关给子2次以上行咬处罚的不适用免责条款。

7.某企业于2012年6月因计算错误等失误少缴企业所得税8万元 ，税务机关在2016年3月税务检查时发现该问题。税务机关不应追缴该笔税款，因为已过了追征期。（ ）

A正确

B错误

【正确答案】A

【试题解析】依据《税收征管法》第五十二条第二款的规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。这里的特殊情况是指税款累计数额达到10万元。本案中因纳税人计算错误等失误少缴企业所得税8万元，不足10万元，税务机关发现后追征税款的期限是3年。从2012年6月到2016年3月，己超过3年的期限，税务机关无权追缴该笔税款。

8.纳税人未缴少缴税款，均应当给予行政处罚。（ ）

A正确

B错误

【正确答案】B

【试题解析】导致纳税人未缴、少缴税款这一结果的原因可能有多种，这其中既有纳税人本身的故意或计算错误等原因，也可能有税务机关自身原因。《税收征收管理法》第五十二条规定，因税务机关的责任，致使纳税人扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。对于此种原因造成的税款的未缴、少缴，税务机关不能给予纳税人行政处罚。

9.税务行政处罚中，2000元以下的罚款统一由税务所实施。（ ）

A正确

B错误

【正确答案】B

【试题解析】《税收征管法》第七十四条规定，本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。这是法律对税务所实施行政处罚的授权性规定。税务所可以实施2000元以下的罚款处罚但这不意味着2000元以下的罚款统一由税务所实施。

10.《增值税暂行条例》属于行政法规。（）

A正确

B错误

【正确答案】A

【试题解析】2009年1月1日起施行经国务院修订通过的《增值税暂行条例》，属于行政法规。

11.公司工作人员在工作时因疏忽大意造成漏缴税款的，应当认定为逃税罪。（）

A. 正确

B. 错误

【正确答案】B

【试题解析】《刑法》第二百零一条规定，让说罪是指，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，达到一定数额和比例的犯罪行为。逃税罪犯罪主观方面表现为故意行为。如果行为人只是因工作马虎、疏忽大意，或者因业务不熟悉以及其他非故意的原因，适成漏缴税款的，不构成逃税罪。

12.税务机关在正常履行职务过程中，未经告知有关当事人而录制的视听资料，均视为非法证据。（）

A. 正确

B. 错误

【正确答案】B

【试题解析】税务机关在正常履行职务过程中，未经告知有关当事人而录制的视听资料，只要不违反法律的禁止性规定或者侵犯他人合法权益的，可以作为有效证据使用。

13.在危害税收征管罪中，犯罪的主观方面可以是故意也可以是过失。（）

A. 正确

B. 错误

【正确答案】B

【试题解析】危害税收征管罪犯罪的主观方面均为故意犯罪，且大多是直接故意。从犯罪目的来看，大多为牟利性犯罪。

14.虚开增值税专用发票的手段主要有，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开以及介绍他人虚开。（）

A. 正确

B. 错误

【正确答案】A

【试题解析】虚开增值税专用发票是指违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为。

15.税务机关将涉嫌危害税收征管犯罪案件移送公安机关后，相关的税收执法工作应当停止。（）

A. 正确

B. 错误

【正确答案】B

【试题解析】税务机关将室件依法移送公安司法机关办理，并不等同于与室件有关的全部工作都交给了公安司法机关。由于行政相对人的行为既违背了税法，同时也触犯了《刑法》，案件在移送后会留下许多相应的税收征管工作需要税务机关处理。所以，移送工作与一般的税收执法工作并不矛盾。案件移送了，除了查办该案件，追究犯罪人的刑事责任交由公安司法机关处理外，不影响税务机关应当开展的其他工作。

16.税务机关在行使税务行政裁量权时，受行政合理性原则的约束。（）

A. 正确

B. 错误

【正确答案】A

【试题解析】对行使行政裁量权原则性的要求就是合理行政，即行政合理性原则。违反合法性原则将导致行政违法，违背合理性原则将导致行政不当。行政主体要在合法性的基础上，根据客观情形，在适度的范围内，理性而公平地作出行政行为，不能任意裁量。

17.税务行政许可一经授予，税务机关就不能单方面予以撤销。（）

A. 正确

B. 错误

【正确答案】B

【试题解析】根据《行政许可法》规定，有下列情况之一的，作出行政许可决定的行政机关或者其上级行政机关，根据利害关系人的请求或者依据职权，可以撤销行政许可：①行政机关工作人员滥用职权、玩忽职守作出准予行政许可决定的；②超越法定职权作出准予行政许可决定的；③违反法定程序作出准予行政许可决定的；③对不具备申请资格或者不符合法定条件的申请人准予行政许可的；⑤依矮可以撤销行政许可的其他情形。

18.《税收征管法》所确立的法律规范中，既有实体性规定也有程序性规定。（）

1. 正确

A. 错误

【正确答案】A

【试题解析】《税收征管法》是一部程序法，但《税收征管法》中关于税收违法行为的具体法律责任的规定，实际上是一种实体规定，属于实体法。

19.“一事不再罚”原则要求税务机关对税务行政相对人同一违法行为不得给予两种以上的行政处罚。（）

A. 正确

B. 错误

【正确答案】B

【试题解析】《行政处罚法》规定，对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。

20.当纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额的10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并且已受行政处罚的，不予追究刑事责任。（）

A.正确

B.错误

【正确答案】B

【试题解析】《(刑法〉修正案(七)》第三条规定，纳税人买取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%/以上的，构成逃避缴纳税款罪。经税务机关依法下达追缴通知后，纳税人补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。一定要注意刑法修正案关于逃税罪免责条款的规定的适用，5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的不适用免责条款。